Методика формирования и анализа затрат по бизнес-процессам

Описание раздела: Раздел содержит обязательные стартовые элементы документа по ГОСТ Р 7.0.97-2025: титульный лист с грифом утверждения, лист согласования, оглавление и лист регистрации изменений. Организационно-правовая часть Методики облегчена: назначение и область применения, нормативные ссылки и терминологический аппарат вынесены в содержательные разделы 2 и 3 и в базовом блоке не дублируются.

1.1. Титульный лист

Описание подраздела: Титульный лист идентифицирует документ и фиксирует гриф утверждения.

Какие реквизиты обязательны на титульном листе Методики?

Инструкция по заполнению:

Укажите реквизиты по образцу; переменные значения — плейсхолдерами в квадратных скобках. Гриф «УТВЕРЖДАЮ» подписывает руководитель уровня, утверждающего методические документы по операционной эффективности (либо иное уполномоченное лицо).

Пример:

[ЛОГОТИП / ПОЛНОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ]

УТВЕРЖДАЮ [Директор по операционной эффективности] _______________ [И.О. Фамилия] «___» ______ 20__ г.

МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ЗАТРАТ ПО БИЗНЕС-ПРОЦЕССАМ

Версия 1.0. Дата введения в действие: [дата]. [Город], [Год]

1.2. Лист согласования

Описание подраздела: Перечень должностных лиц, согласовавших Методику до её утверждения.

Кто должен согласовать Методику?

Инструкция по заполнению:

Заполните таблицу на 4-5 согласующих. Для методики расчёта затрат обязательны руководитель процессного офиса (владелец методологии), финансовый директор / руководитель финансово-экономического блока (владелец учётной базы, ставок ресурсов и правил разнесения косвенных затрат) и директор по операционной эффективности; главный бухгалтер визирует справочно — на непротиворечивость данным бухгалтерского и управленческого учёта.

Пример:

1.3. Оглавление

Описание подраздела: Оглавление обеспечивает навигацию по документу.

Как формируется оглавление документа?

Инструкция по заполнению:

Не составляйте оглавление вручную — сформируйте автоматическими средствами редактора по заголовкам 1–3 уровня и обновляйте при изменении структуры документа.

Пример:

• 1. БАЗОВЫЕ СТАРТОВЫЕ РАЗДЕЛЫ
• 1.1. Титульный лист
• 1.2. Лист согласования
• 1.3. Оглавление
• 1.4. Лист регистрации изменений
• 1.5. Перечень вопросов Методики
• 2. НАЗНАЧЕНИЕ, ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ И ГРАНИЦЫ МЕТОДИКИ
• 2.1. Назначение, цели и информируемые решения
• 2.2. Область применения и периметр стоимостной оценки
• 2.3. Границы Методики и разграничение со смежными документами
• 2.4. Нормативная и методическая основа
• 2.5. Принципы расчёта затрат
• 3. ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ
• 3.1. Базовые понятия затрат
• 3.2. Объекты калькулирования
• 3.3. Классификация видов затрат
• 3.4. Методологические понятия процессно-ориентированного учёта
• 3.5. Сокращения и правила их унификации
• 4. РОЛЕВАЯ МОДЕЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
• 4.1. Участники стоимостной оценки и зоны ответственности
• 4.2. Матрица ответственности (RACI)
• 4.3. Маршрутизация и разрешение разногласий
• 5. МОДЕЛЬ ЗАТРАТ И ВЫБОР МЕТОДОЛОГИИ
• 5.1. Варианты расчёта и критерии выбора
• 5.2. Принцип «затраты следуют за активностями»
• 5.3. Состав и разграничение элементов затрат
• 5.4. Уровень детализации и атомарность операции
• 5.5. Виды затрат и документирование допущений
• 6. СТАВКИ РЕСУРСОВ, ИСТОЧНИКИ ДАННЫХ И КАЧЕСТВО ДАННЫХ
• 6.1. Ставка ресурса-исполнителя (человека)
• 6.2. Ставки неделимых ресурсов: оборудование, ИС, помещения
• 6.3. Нормирование времени выполнения операций и вариативность длительности
• 6.4. Практическая загрузка и неиспользованная мощность (idle capacity)
• 6.5. Источники данных, минимально необходимый набор и качество данных
• 7. СЕБЕСТОИМОСТЬ ОТДЕЛЬНОЙ ОПЕРАЦИИ
• 7.1. Состав и сводная формула себестоимости операции
• 7.2. Стоимость рабочего времени: время × ставка при нескольких ресурсах
• 7.3. Элементы времени операции и стоимость ожидания/простоя
• 7.4. Прямые затраты, относимые на операцию
• 7.5. Распределение доли косвенных затрат на операцию через драйверы
• 7.6. Себестоимость полностью автоматизированной операции
• 7.7. Повторы, разделяемые ресурсы и масштабирование по частоте
• 8. ПУЛЫ КОСВЕННЫХ ЗАТРАТ И ДРАЙВЕРЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
• 8.1. Идентификация активностей и формирование пулов косвенных затрат
• 8.2. Типы драйверов и выбор драйвера по причинно-следственной связи
• 8.3. Расчёт и применение ставки драйвера затрат
• 8.4. Двухуровневое распределение ABC и предотвращение двойного счёта
• 8.5. Драйверы при неполных данных и документирование доверия к распределению
• 9. РАСЧЁТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОЦЕССА, ЭКЗЕМПЛЯРА И ПРОЦЕССА ЗА ПЕРИОД
• 9.1. Пошаговый алгоритм стоимостной оценки
• 9.2. Себестоимость одного экземпляра процесса
• 9.3. Себестоимость процесса за период и распределение по перцентилям
• 9.4. Стоимость незавершённых экземпляров, эскалаций, ошибок и доработок
• 9.5. Упрощённый расчёт: трудозатраты × ставка ресурса + прямые затраты
• 9.6. Сверка результата и выражение точности расчёта
• 10. ИНСТРУМЕНТАЛЬНАЯ ПОДДЕРЖКА И ДИСКРЕТНО-СОБЫТИЙНОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ
• 10.1. Требования к инструментам расчёта затрат
• 10.2. Стоимостной блок дискретно-событийного симулятора
• 10.3. Выгрузка результатов прогона и перенос в калькуляцию
• 11. АНАЛИЗ И ИНТЕРПРЕТАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ
• 11.1. Классификация затратности и выявление дорогих операций
• 11.2. Парето-анализ затрат (ABC 80/20)
• 11.3. Структура затрат: VA/NVA и стоимость низкого качества
• 11.4. Анализ отклонений и факторный анализ
• 11.5. Удельная стоимость и анализ чувствительности
• 11.6. Передача результатов в смежные процедуры
• 12. ВЫХОДЫ, ОТЧЁТНЫЕ ФОРМЫ И ВИЗУАЛИЗАЦИЯ
• 12.1. Состав выходных артефактов
• 12.2. Карточка себестоимости операции и отчёты по экземпляру и периоду
• 12.3. Визуализация результатов
• 12.4. Аналитическая записка и передача во внешние системы
• 13. УПРАВЛЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЕМ И АКТУАЛИЗАЦИЯ МЕТОДИКИ
• 13.1. Периодичность применения и актуализации параметров
• 13.2. Триггеры внеочередного пересмотра, версионность и архив
• 13.3. Метрики качества Методики
• 13.4. Обучение пользователей и контроль качества расчётов
• 14. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
• 14.1. Порядок внесения изменений
• 14.2. Срок действия и плановый пересмотр
• 14.3. Вступление в силу
• ПРИЛОЖЕНИЯ
• Приложение А. Формы сбора исходных данных
• Приложение Б. Справочник типовых пулов косвенных затрат и драйверов
• Приложение В. Библиотека формул и шаблон расчётной модели
• Приложение Г. Сквозные примеры расчёта (руб.)
• Приложение Д. Чек-листы контроля расчёта
• Приложение Е. Глоссарий обозначений (расширенный)

1.4. Лист регистрации изменений

Описание подраздела: Лист отражает историю версий Методики.

Как ведётся история версий Методики?

Инструкция по заполнению:

Первой строкой зафиксируйте первичное утверждение версии 1.0; каждое последующее изменение — отдельной строкой с указанием раздела, содержания и основания. Плановый пересмотр Методики — не реже 1 раза в 1–2 года, а также внепланово при изменении состава ставок ресурсов, учётной политики или правил разнесения косвенных затрат.

Пример:

1.5. Перечень вопросов Методики

Описание подраздела: Навигатор по документу: перечень всех вопросов, на которые отвечает Методика, с указанием подраздела, где раскрывается каждый вопрос. Формулировки — краткие версии развёрнутых вопросов.

Как быстро найти подраздел, отвечающий на конкретный вопрос?

Инструкция по заполнению:

Таблица собирается механически после финализации структуры: по одному вопросу-подсказке на строку, в порядке следования; формулировка — краткая (5–12 слов), номер подраздела — текстом. Обновляйте при изменении состава разделов или вопросов.

Пример:

Описание раздела: Раздел закрепляет назначение Методики как инструмента расчёта и анализа затрат в разрезе бизнес-процессов и отдельных операций, определяет периметр стоимостной оценки (процессы, операции, ресурсы, виды затрат, уровни L0–L4) и проводит водораздел со смежными документами так, чтобы Методика давала стоимостную оценку как вход для управленческих решений, а не сами решения. Здесь же фиксируются нормативно-методическая основа и базовые принципы расчёта, обеспечивающие воспроизводимость и сопоставимость результатов.

2.1. Назначение, цели и информируемые решения

Описание подраздела: Подраздел определяет, зачем нужна Методика и какие управленческие решения информационно обеспечивает её результат — стоимостная оценка процессов и операций.

Каковы назначение и ключевые цели Методики и какие управленческие решения она информационно обеспечивает?

Инструкция по заполнению:

Сформулируйте одну главную цель и 4–6 задач Методики нумерованным списком; отдельным списком из 4–6 пунктов перечислите управленческие решения, которые обеспечивает стоимостная оценка (приоритизация, анализ AS-IS/TO-BE, оценка целесообразности, нормирование). Явно оговорите, что Методика даёт оценку «сколько стоит», а не принимает решение.

Пример:

Цель Методики — установить единый воспроизводимый порядок расчёта себестоимости бизнес-процессов и отдельных операций [Наименование организации] для получения сопоставимой стоимостной оценки.

Результаты Методики информационно обеспечивают:

1) приоритизацию процессов — вход в критерий «Финансовое воздействие» [Методики приоритизации бизнес-процессов];

2) анализ AS-IS и выбор целевого состояния — дельту себестоимости Sₐₛ − Sₜₒ по операциям;

3) оценку экономической целесообразности изменений — натуральную стоимостную базу для [Методики оценки экономической целесообразности];

4) нормирование и планирование затрат процессов.

Методика даёт стоимостную оценку и её структуру; ранжирование, расчёт эффекта, NPV/ROI и решение Go/No-Go остаются за смежными документами.

2.2. Область применения и периметр стоимостной оценки

Описание подраздела: Подраздел задаёт объектный и функциональный охват Методики — какие процессы, операции, подразделения, ресурсы и виды затрат подлежат оценке и что исключается из периметра.

Какие бизнес-процессы, операции, подразделения, ресурсы и виды затрат входят в область применения, на какие уровни процессного ландшафта (L0–L4) она распространяется и что исключается из периметра?

Инструкция по заполнению:

Опишите контуры охвата (процессы и уровни L0–L4 от макропроцесса до атомарной операции; подразделения; ресурсы; виды затрат) и приведите 4–6 явных исключений из периметра стоимостной оценки с обоснованием и ссылкой на регулирующий документ. Укажите целевую аудиторию (владельцы процессов, процессные аналитики, финансово-экономический блок, Процессный офис).

Пример:

Методика распространяется на бизнес-процессы уровней L0–L4 [Наименование организации] (головная организация, филиалы, ДЗО — по решению о внедрении), от макропроцесса до атомарной операции; на все категории ресурсов (персонал, оборудование, ИТ-системы, помещения) и виды затрат (оплата труда и отчисления, материалы, услуги, амортизация, накладные).

Из периметра исключаются:

— формирование финансовой отчётности (учётная политика РСБУ/МСФО);

— распределение бюджетов и лимитов ([Регламент бюджетирования]);

— ранжирование процессов ([Методика приоритизации бизнес-процессов]);

— расчёт эффекта, окупаемости и решение о проекте ([Методика оценки экономической целесообразности]).

Целевая аудитория: владельцы процессов, процессные аналитики, экономисты финансово-экономического блока, Процессный офис.

2.3. Границы Методики и разграничение со смежными документами

Описание подраздела: Подраздел проводит водораздел Методики с учётной политикой, бюджетированием и смежными НМД, закрепляя, что Методика формирует стоимостную оценку как вход, а решения принимаются в смежных процедурах.

Как разграничивается сфера действия Методики со смежными документами — учётной политикой (РСБУ/МСФО), бюджетированием, методикой приоритизации и регламентом реализации проектов — чтобы Методика давала стоимостную оценку как вход, а не сами решения?

Инструкция по заполнению:

Заполните таблицу разграничения на 5–6 строк «Смежная область / документ — Предмет смежного документа — Что остаётся за Методикой». Обязательно закрепите роль Методики как источника натуральной стоимостной оценки (руб./операция, дельта себестоимости) и отнесите к смежным документам ранжирование, расчёт эффекта, NPV/ROI, дисконтирование и решение Go/No-Go.

Пример:

2.4. Нормативная и методическая основа

Описание подраздела: Подраздел закрепляет внешние стандарты и методические источники, на которых основана Методика.

Какие нормативные и методические источники (BPM CBOK, ГОСТ Р / ISO серии 9000–9001, стандарты управленческого учёта, материалы CAM-I, работы Kaplan & Cooper по ABC/TDABC) образуют основу Методики?

Инструкция по заполнению:

Приведите перечень из 5–8 источников двумя группами — стандарты процессного управления и качества, затем методическая база управленческого учёта затрат (перечень примерный, включайте только реально применённые). Для каждого укажите область применения в Методике; часть источников — общая база с [Методикой оценки экономической целесообразности].

Пример:

Методика опирается на источники (перечень примерный).

Стандарты процессного управления и качества:

— BPM CBOK 4.0 — терминология и жизненный цикл управления процессами;

— ГОСТ Р ИСО 9000-2015 и ГОСТ Р ИСО 9001-2015 — процессный подход и терминология менеджмента качества;

— ГОСТ Р 7.0.97-2025 — оформление документа.

Методическая база расчёта затрат:

— материалы CAM-I — модель ABC, драйверы затрат;

— Р. Каплан и Р. Купер — концепция Activity-Based Costing;

— Р. Каплан и С. Андерсон — Time-Driven ABC;

— работы В. Репина и В. Елиферова по стоимостному анализу процессов (общая методическая база с [Методикой оценки экономической целесообразности]).

Внешние источники применяются в части, не противоречащей законодательству РФ.

2.5. Принципы расчёта затрат

Описание подраздела: Подраздел фиксирует базовые принципы, обеспечивающие достоверность, воспроизводимость и сопоставимость стоимостной оценки.

Какие принципы расчёта затрат закрепляются в Методике — причинно-следственное отнесение, воспроизводимость, сопоставимость, проверяемость, отсутствие двойного счёта и документирование допущений?

Инструкция по заполнению:

Оформите 5–7 принципов нумерованным списком; по каждому — одно предложение с практическим следствием для расчёта. Обязательно включите причинно-следственное отнесение, воспроизводимость, сопоставимость (единый состав ставки и периметр), проверяемость (сверка с учётом), отсутствие двойного счёта, документирование допущений.

Пример:

1. Причинно-следственное отнесение — затраты относятся на операции и объекты через драйвер, отражающий реальную причину их возникновения, а не «котловым» распределением.

2. Воспроизводимость — при неизменных исходных данных расчёт даёт тот же результат; метод и формулы фиксируются.

3. Сопоставимость — единый состав ставки ресурса и единый периметр для baseline «как есть» и целевого состояния.

4. Проверяемость — сумма распределённых затрат сверяется (reconciliation) с данными управленческого/бухгалтерского учёта.

5. Отсутствие двойного счёта — каждая затрата относится на объект один раз.

6. Документирование допущений — все упрощения, усреднения и источники данных фиксируются в перечне допущений.

Описание раздела: Раздел образует единый терминологический аппарат Методики: базовые понятия затрат, объекты калькулирования, классификацию видов затрат, методологические понятия процессно-ориентированного учёта и таблицу сокращений. Термины смежных НМД (владелец процесса, Процессный офис, БП, КПЭ, критичность A/B/C, BPMN, RACI, SIPOC, L0–L4, AS-IS/TO-BE) не переопределяются; специальные понятия стоимостного расчёта (себестоимость операции, драйвер затрат, ставка ресурса, ФСА/ABC, TDABC) Методика вводит как канон для смежных документов.

3.1. Базовые понятия затрат

Описание подраздела: Подраздел определяет исходные понятия, на которых строится расчёт себестоимости операций и процессов.

Как определяются базовые понятия — «затрата», «прямые» и «косвенные затраты», «пул затрат», «драйвер затрат», «ставка ресурса», «ресурс», «активность/операция»?

Инструкция по заполнению:

Определите 7–8 базовых понятий в формате Термин (English) — определение по алфавиту; определения краткие (1–2 предложения), непротиворечивые и пригодные для переиспользования смежными документами.

Пример:

Активность / операция (activity) — элементарный шаг бизнес-процесса, потребляющий ресурсы и являющийся объектом отнесения затрат.

Драйвер затрат (cost driver) — фактор (количество, длительность, интенсивность), пропорционально которому затраты пула распределяются на активности и объекты затрат.

Затрата (cost) — стоимостное выражение ресурсов, потреблённых при выполнении операции или процесса.

Косвенные затраты (indirect costs) — затраты, которые нельзя прямо отнести на операцию и которые распределяются через пулы и драйверы.

Прямые затраты (direct costs) — затраты, относимые непосредственно на операцию или процесс без распределения.

Пул затрат (cost pool) — совокупность однородных косвенных затрат, накапливаемых для распределения через общий драйвер.

Ресурс (resource) — исполнитель, оборудование, ИТ-система или помещение, потребляемые операцией и имеющие стоимостную ставку.

Ставка ресурса (resource rate) — стоимость единицы рабочего времени ресурса; в Методике — полная стоимость ресурса ÷ полезный (практический) фонд времени с учётом idle capacity и отчислений/накладных.

3.2. Объекты калькулирования

Описание подраздела: Подраздел определяет объекты, себестоимость которых рассчитывает Методика, и отграничивает себестоимость процесса от себестоимости продукта.

Как определяются объекты калькулирования — «себестоимость операции», «стоимость экземпляра процесса», «себестоимость процесса за период», «удельная стоимость результата» — и чем себестоимость процесса отличается от себестоимости продукта или услуги?

Инструкция по заполнению:

Определите 4–5 объектов калькулирования в формате Термин (English) — определение по алфавиту и добавьте одно разъяснение, отграничивающее себестоимость процесса (по операциям маршрута) от себестоимости продукта/услуги (по статьям калькуляции).

Пример:

Объект затрат (cost object) — операция, экземпляр или процесс, на который относятся затраты.

Себестоимость операции (activity cost) — стоимость выполнения одного шага процесса: время × ставка ресурса + прямые затраты + отнесённая доля косвенных.

Себестоимость процесса за период (process cost per period) — суммарные затраты процесса за период с учётом числа экземпляров, вероятностей маршрутов и сезонности.

Стоимость экземпляра процесса (cost per case) — себестоимость одного прохождения процесса как сумма себестоимостей операций фактического маршрута.

Удельная стоимость результата (unit cost) — себестоимость процесса за период, отнесённая на единицу его выхода.

Себестоимость процесса калькулируется по операциям маршрута (процессный разрез), тогда как себестоимость продукта/услуги — по статьям калькуляции на единицу продукции; Методика оперирует процессным разрезом.

3.3. Классификация видов затрат

Описание подраздела: Подраздел разграничивает виды затрат применительно к процессам и операциям.

Как разграничиваются виды затрат — прямые/косвенные, постоянные/переменные, добавляющие и не добавляющие ценность (VA/NVA) — применительно к процессам и операциям?

Инструкция по заполнению:

Определите 4 понятия классификации (постоянные/переменные, VA/NVA) в формате Термин (English) — определение; прямые/косвенные уже определены в 3.1 — сошлитесь, не переопределяя. Оговорите нейтральность VA/NVA — это разбор структуры затрат, а не решение об оптимизации.

Пример:

Затраты, добавляющие ценность (value-added, VA) — затраты операций, создающих ценность для потребителя результата процесса.

Затраты, не добавляющие ценность (non-value-added, NVA) — затраты операций ожидания, контроля, доработок и передач, не создающих ценности (в т. ч. cost of poor quality).

Переменные затраты (variable costs) — затраты, изменяющиеся с числом экземпляров или объёмом процесса.

Постоянные затраты (fixed costs) — затраты, не зависящие в краткосрочном периоде от объёма процесса.

Разграничение прямых и косвенных затрат — см. 3.1. Классификация VA/NVA применяется как разбор структуры затрат, а не как готовое решение об оптимизации.

3.4. Методологические понятия процессно-ориентированного учёта

Описание подраздела: Подраздел определяет методологические понятия, задающие варианты расчёта себестоимости; здесь Методика выступает каноном для смежных документов.

Как трактуются методологические понятия — процессно-ориентированный учёт затрат (ABC/ФСА), полный ABC, упрощённый расчёт, Time-Driven ABC и дискретно-событийное моделирование?

Инструкция по заполнению:

Определите 5 методологических понятий в формате Термин (English) — определение по алфавиту. Зафиксируйте тождество ФСА ≡ ABC и равноправие трёх вариантов расчёта (полный ABC / TDABC / упрощённый); дискретно-событийное моделирование подайте как один из инструментов, а не как обязательный метод.

Пример:

Дискретно-событийное моделирование (discrete-event simulation, DES) — имитационный прогон BPMN-модели, дающий себестоимость операций, экземпляров и процесса с учётом загрузки ресурсов и вариативности маршрутов; один из инструментов расчёта.

Полный ABC (full Activity-Based Costing) — двухуровневое распределение «ресурсы → активности → объекты затрат» через пулы косвенных затрат и драйверы.

Процессно-ориентированный учёт затрат (ФСА / Activity-Based Costing, ABC) — метод отнесения затрат на операции и объекты по принципу «затраты следуют за активностями»; ФСА и ABC — тождественные наименования одного метода.

Упрощённый расчёт (simplified costing) — расчёт себестоимости по формуле «трудозатраты × ставка ресурса + прямые затраты» без построения пулов; применяется при приемлемой точности.

Time-Driven ABC (TDABC) — вариант ABC, распределяющий затраты через ставку стоимости единицы времени ресурса и временные уравнения операций.

3.5. Сокращения и правила их унификации

Описание подраздела: Подраздел приводит таблицу сокращений Методики и правила разведения совпадающих обозначений с корпоративными и смежными документами.

Какие сокращения и обозначения (ABC, TDABC, ФСА, ФОТ, FTE, BPMN, ERP/BPMS и др.) используются в Методике, каковы правила их расшифровки и какие термины требуют унификации с корпоративными документами?

Инструкция по заполнению:

Заполните таблицу «Сокращение / Полное наименование / Примечание», охватывающую все аббревиатуры документа. В примечаниях обязательно разведите тройное «ABC» (костинг / Парето 80/20 / приоритет A–E) и укажите разное значение «светофора» (затратность против приоритета); закрепите обозначение процессного офиса как «ПрО». Стандарты ГОСТ / ISO / OMG цитируются полным обозначением и в таблицу не выносятся.

Пример:

Разведение «светофора»: в Методике «светофор» отражает затратность операции или процесса (в рублях); в [Методике приоритизации бизнес-процессов] «светофор» отражает приоритет (баллы 0–100). Значения не смешивать. Термины, совпадающие по написанию с корпоративными и смежными документами (ABC, критичность и приоритет A/B/C/…/E, «светофор»), при внедрении Методики сверяются и унифицируются с действующими глоссариями.

Описание раздела: Раздел закрепляет распределение ролей и ответственности участников стоимостной оценки бизнес-процессов и отдельных операций — от определения границ процесса и сбора исходных данных до расчёта и интерпретации результатов. Роли переиспользуются из [Методики приоритизации бизнес-процессов] и [Регламента паспортизации бизнес-процессов] и не переопределяются; ядром расчётной части выступает [Финансово-экономический блок]. Ответственность фиксируется матрицей RACI по этапам расчёта, а методологические разногласия между Процессным офисом и финансово-экономическим блоком разрешаются по регламентированному маршруту с эскалацией в процессный комитет.

4.1. Участники стоимостной оценки и зоны ответственности

Описание подраздела: Подраздел определяет состав ролей расчёта себестоимости и закрепляет за каждой ролью зону ответственности за данные, вычисление и интерпретацию.

Кто отвечает за определение границ процесса и состава операций, сбор исходных данных, расчёт и интерпретацию результатов стоимостной оценки?

Инструкция по заполнению:

Опишите 5–7 ролей таблицей «Роль / Зона ответственности / Ключевые входы и источники данных». Переиспользуйте роли смежных документов (владелец процесса — [№11], процессный аналитик и Процессный офис — [№6]/[№9]) без переопределения; явно обозначьте [Финансово-экономический блок] как ядро расчёта, а процессный комитет — как орган утверждения и эскалации.

Пример:

4.2. Матрица ответственности (RACI)

Описание подраздела: Подраздел распределяет ответственность участников по этапам стоимостной оценки в формате RACI, где на каждом этапе назначается ровно один ответственный за результат (A).

Как по матрице RACI распределяется ответственность на этапах сбора данных, утверждения ставок и нормативов времени, валидации драйверов, расчёта, интерпретации и утверждения результатов?

Инструкция по заполнению:

Заполните RACI-матрицу на 5–6 ролей по этапам стоимостной оценки. Обеспечьте ровно один A (Accountable) в каждой строке; используйте комбинацию A/R, когда роль и отвечает за результат, и выполняет работу. Утверждение ставок, нормативов времени и валидацию драйверов закрепляйте за [Финансово-экономическим блоком] как ядром расчёта.

Пример:

4.3. Маршрутизация и разрешение разногласий

Описание подраздела: Подраздел устанавливает порядок разрешения методологических разногласий между Процессным офисом и [Финансово-экономическим блоком] по составу операций, выбору драйверов, ставкам ресурсов и правилам отнесения косвенных затрат.

Как маршрутизируются и разрешаются разногласия между Процессным офисом и финансово-экономическим блоком по составу операций, выбору драйверов, ставкам ресурсов и правилам отнесения косвенных затрат?

Инструкция по заполнению:

Опишите 3-уровневый маршрут эскалации (рабочий уровень → руководители блоков → процессный комитет) с указанием предмета спора, арбитра и предельного срока на каждом уровне. Закрепите фиксацию решения в реестре методических решений как прецедента и правило разделения зон арбитража: границы и состав операций — за владельцем процесса, ставки и отнесение косвенных — за [Финансово-экономическим блоком] в рамках учётной политики.

Пример:

Разногласие оформляется протоколом разногласий с указанием предмета, позиций сторон и влияния на результат.

Уровень 1 (рабочий, до 3 рабочих дней): процессный аналитик и экономист согласуют состав операций и драйверы; при консенсусе решение фиксируется в расчётной модели.

Уровень 2 (до 5 рабочих дней): при недостижении согласия спор поднимается к руководителю Процессного офиса и руководителю [Финансово-экономического блока].

Уровень 3 (процессный комитет, до 10 рабочих дней): методологические споры (правила отнесения косвенных, выбор варианта расчёта, спорные ставки) выносятся на комитет; решение вносится в реестр методических решений и применяется к аналогичным случаям как прецедент. Разделение арбитража: границы и состав операций — зона владельца процесса; ставки ресурсов и правила отнесения косвенных затрат — зона [Финансово-экономического блока] в рамках учётной политики.

Описание раздела: Раздел задаёт модель затрат Методики и правила выбора варианта расчёта — полного ABC, Time-Driven ABC или упрощённого — по критериям критичности процесса, доли косвенных затрат и доступности данных. Здесь закрепляется принцип «затраты следуют за активностями», состав и разграничение элементов затрат, уровень детализации и атомарность операции, а также разграничение нормативной, плановой, фактической, целевой и модельной себестоимости с документированием допущений. Раздел даёт стоимостную оценку как вход для смежных документов и не подменяет учётную политику или бюджетирование.

5.1. Варианты расчёта и критерии выбора

Описание подраздела: Подраздел устанавливает три равноправных варианта расчёта себестоимости и пороги их применения в зависимости от критичности процесса, доли косвенных затрат и трудоёмкости.

Какие варианты расчёта предусматривает Методика — полный ABC, Time-Driven ABC и упрощённый — и по каким критериям и порогам выбирается вариант для конкретного процесса или группы операций?

Инструкция по заполнению:

Приведите таблицу «Вариант / Когда применять (критерий и порог) / Точность / Трудоёмкость» на 3 варианта. Задайте числовые пороги выбора (критичность A/B/C по [№11], доля косвенных затрат, наличие статистики времени). Оговорите, что упрощённый вариант (трудозатраты × ставка ресурса + прямые затраты) — каноническая формула, общая с [№23, §9.3] и [№34, §3.3], и используется как baseline.

Пример:

В «серой зоне» доли косвенных 20–30 % выбор определяется доступностью данных о драйверах и требуемой точностью: при надёжных данных о драйверах — TD-ABC или полный ABC, при их отсутствии — упрощённый расчёт с документированием погрешности.

5.2. Принцип «затраты следуют за активностями»

Описание подраздела: Подраздел раскрывает причинно-следственный принцип отнесения затрат, лежащий в основе ABC, и его отличие от традиционного котлового распределения накладных.

Каков принцип «затраты следуют за активностями», лежащий в основе ABC, и чем он отличается от традиционного котлового распределения накладных?

Инструкция по заполнению:

Опишите двухступенчатую логику ABC («ресурсы → активности → объекты затрат») и противопоставьте её котловому распределению по единой базе (ФОТ, прямые часы). Приведите числовой пример на 2 операции, показывающий искажение котлового метода и корректное причинно-следственное отнесение через драйвер.

Пример:

Принцип: ресурсы потребляются активностями, а активности — объектами затрат; накладные относятся на операции через драйвер, отражающий причинно-следственную связь, а не пропорционально общей базе.

Исходные данные: пул ИТ-поддержки — 1 200 000 ₽/мес; операция «А» — доля ФОТ 40 %, 800 ИТ-обращений; операция «Б» — доля ФОТ 60 %, 200 ИТ-обращений (всего 1 000 обращений).

Котловое распределение по ФОТ. Расчёт: «А» — 480 000 ₽; «Б» — 720 000 ₽.

ABC по драйверу «число ИТ-обращений». Расчёт ставки драйвера: 1 200 000 ₽ ÷ 1 000 обращений = 1 200 ₽/обращение. Расчёт отнесения: «А» — 960 000 ₽; «Б» — 240 000 ₽.

Причинно-следственное отнесение показывает, что дорогой является операция «А»; котловой метод её недооценивал, кросс-субсидируя за счёт «Б».

5.3. Состав и разграничение элементов затрат

Описание подраздела: Подраздел определяет состав элементов себестоимости и правила их разграничения на прямые операции, прямые процесса и косвенные, а также элементы, отражаемые справочно или исключаемые.

Какие элементы затрат включаются в состав себестоимости, какие исключаются или отражаются справочно и как они разграничиваются на прямые операции, прямые процесса и косвенные?

Инструкция по заполнению:

Приведите таблицу на 6–8 элементов затрат с отнесением каждого к категории «прямые операции / прямые процесса / косвенные / справочно». Оговорите исключения (капитальные затраты — только через амортизацию, возмещаемый НДС, финансовые и чрезвычайные расходы) и правило: косвенные аккумулируются в пулы и распределяются драйверами.

Пример:

5.4. Уровень детализации и атомарность операции

Описание подраздела: Подраздел устанавливает правила выбора уровня детализации расчёта (процесс, подпроцесс, операция) и критерии атомарности операции для целей калькулирования.

Как выбирается уровень детализации, как определяется граница и атомарность «операции» для целей калькулирования и как гранулярность влияет на точность и трудоёмкость расчёта?

Инструкция по заполнению:

Сформулируйте 3–4 критерия атомарности операции (единый исполнитель/ресурс, единый результат-выход, соответствие задаче BPMN, неделимость без потери смысла для калькуляции) и правило выбора уровня по критичности и вкладу в затраты. Опишите обратную зависимость «детализация ↔ точность/трудоёмкость» и риск ложной точности.

Пример:

Операция атомарна для калькулирования, если выполняется одним исполнителем/ресурсом, даёт единый измеримый результат (выход), соответствует задаче BPMN уровня L3–L4 и не делится далее без потери смысла для расчёта. Правило выбора уровня: детализировать до операции только значимые операции (категория A по ABC-анализу Парето 80/20 — формируют основную долю затрат); остальные укрупнять до подпроцесса. Рост детализации повышает точность, но увеличивает трудоёмкость и порождает риск ложной точности при недостатке данных; уровень выбирается под критичность процесса ([№11]) и цель расчёта.

5.5. Виды затрат и документирование допущений

Описание подраздела: Подраздел разграничивает нормативную, плановую, фактическую, целевую и модельную себестоимость и устанавливает порядок документирования допущений и упрощений расчёта.

Как различаются нормативные, плановые, фактические, целевые и модельные затраты и какие допущения и упрощения допустимы и как они документируются и обосновываются?

Инструкция по заполнению:

Дайте краткие определения пяти видов себестоимости (нормативная, плановая, фактическая, целевая, модельная) — по одному виду на строку — и перечислите 4–6 допустимых упрощений (усреднение ставок, игнорирование редких маршрутов ниже порога вероятности, укрупнение пулов, экспертные нормативы времени). Каждое допущение оформляйте строкой реестра «Допущение / Основание / Влияние на точность / Кто утвердил».

Пример:

Виды себестоимости (единая градация для всей Методики, в том числе для анализа отклонений — подраздел 11.4):

— Нормативная себестоимость — рассчитанная по утверждённым нормам времени и ставкам ресурсов («как должно быть»); служит базой сравнения, ₽.

— Плановая себестоимость — величина, заложенная в бюджет периода с учётом планового объёма экземпляров и индексации ставок, ₽.

— Фактическая себестоимость — сложившаяся по данным управленческого и бухгалтерского учёта за прошедший период, ₽.

— Целевая себестоимость — установленный ориентир (target cost) на будущий период: значение TO-BE, бенчмарк или заданное снижение относительно нормативной, ₽.

— Модельная себестоимость — рассчитанная по BPMN-модели или прогону дискретно-событийного симулятора; до подтверждения сверкой (подраздел 9.6) маркируется как «модельная», ₽.

Описание раздела: Раздел устанавливает порядок расчёта ставок ресурсов (стоимости единицы рабочего или машинного времени), нормирования длительности операций и учёта неиспользованной мощности, а также требования к источникам исходных данных и их качеству. Ставка ресурса и полезный фонд времени — базовые множители всех последующих калькуляций (себестоимость операции, экземпляра, процесса); от корректности их состава напрямую зависит сопоставимость расчётов AS-IS/TO-BE. Раздел фиксирует единый состав ставки как канонический для Методики и оговаривает его отличие от упрощённого режима смежных документов.

6.1. Ставка ресурса-исполнителя (человека)

Описание подраздела: Подраздел определяет полный состав стоимости трудового ресурса и правило её приведения к единице полезного времени. Единый состав ставки обеспечивает сопоставимость себестоимости, рассчитанной разными аналитиками и в разные периоды.

Как определяется ставка ресурса-исполнителя — что включается в неё из ФОТ, страховых отчислений, премий, амортизации и накладных на рабочее место, и как рассчитывается полезный (практический) фонд доступного времени?

Инструкция по заполнению:

Приведите закрытый перечень элементов полной годовой стоимости ресурса (оклад, регулярные премии, страховые взносы, амортизация рабочего места и ПО, накладные на содержание рабочего места) и формулу приведения к ставке: полная стоимость ÷ полезный фонд. Опишите порядок расчёта полезного фонда как номинального фонда за вычетом оплачиваемых отсутствий (отпуск, больничные, обучение) и коэффициента практической загрузки. Обязательно оговорите различие с упрощённым режимом [«Методика оценки экономической целесообразности…», №34, §3.3], где ставка считается на номинальный фонд без учёта idle, — при сопоставлении baseline применяется единый состав ставки.

Пример:

Формула (канон Методики). rₖ = Cₖ ÷ Fₖ

где:

— rₖ — ставка ресурса-исполнителя k, ₽/ч;

— Cₖ — полная годовая стоимость ресурса k: ФОТ (оклад + премии) + страховые взносы + амортизация рабочего места и ПО + накладные на рабочее место, ₽/год;

— Fₖ — полезный (практический) фонд времени ресурса k: (номинальный фонд − оплачиваемые отсутствия) × коэффициент продуктивного использования времени, ч/год.

Расчёт для специалиста отдела обслуживания:

— оклад 62 000 ₽/мес × 12 = 744 000 ₽/год;

— премии 20 % = 148 800 ₽/год;

— страховые взносы 30 % от (744 000 + 148 800) = 267 840 ₽/год;

— амортизация рабочего места и ПО = 60 000 ₽/год;

— накладные (обеспечение, ИТ-поддержка, управление) = 199 360 ₽/год;

— полная стоимость ресурса Cₖ ≈ 1 420 000 ₽/год;

— номинальный фонд 1 970 ч − оплачиваемые отсутствия (отпуск, больничные, обучение ≈ 232 ч) = доступный фонд 1 738 ч;

— доступный фонд 1 738 ч × коэффициент продуктивного использования времени 0,82 (перерывы, совещания, смена контекста ≈ 18 %) = практическая мощность Fₖ ≈ 1 420 ч/год.

Расчёт: rₖ = 1 420 000 ₽/год ÷ 1 420 ч/год = 1 000 ₽/ч.

Примечание о сопоставимости: в упрощённом режиме [№34, §3.3] та же полная стоимость делится на номинальный месячный фонд 168 ч. Расчёт: 1 420 000 ₽/год ÷ 12 мес ÷ 168 ч = 704 ₽/ч. Разница ~42 % — из-за неучёта оплачиваемых отсутствий и idle capacity. При сравнении baseline AS-IS/TO-BE обе величины считаются в едином составе ставки, иначе себестоимость несопоставима.

6.2. Ставки неделимых ресурсов: оборудование, ИС, помещения

Описание подраздела: Подраздел распространяет логику ставки на ресурсы, стоимость которых формируется капитальными вложениями, амортизацией и подписками, а не ФОТ. Совместно используемые сервисы приводятся к единице потребления через драйвер.

Как рассчитывается ставка оборудования, ИТ-системы, помещения или иного неделимого ресурса, и как учитываются капитальные затраты, амортизация, лицензии, подписки и совместно используемые сервисы?

Инструкция по заполнению:

Определите формулу ставки неделимого ресурса как полной стоимости владения (амортизация капзатрат по сроку полезного использования + лицензии/подписки + обслуживание и энергия) ÷ практический фонд машинного времени. Для совместно используемых сервисов (SaaS, общий сервер) задайте приведение к единице драйвера потребления (транзакция, запрос, машино-час). Приведите числовой расчёт минимум для одного оборудования и одного ИТ-сервиса.

Пример:

Формула. r_обор = (A + L + O) ÷ F_маш

где:

— r_обор — ставка неделимого ресурса (оборудования, ИС, помещения), ₽/ч;

— A — годовая амортизация капитальных затрат по сроку полезного использования, ₽/год;

— L — лицензии и подписки, ₽/год;

— O — обслуживание, поддержка и энергия, ₽/год;

— F_маш — практический фонд машинного времени ресурса (за вычетом планового простоя), ч/год.

Оборудование/сервер:

— капзатраты 1 200 000 ₽ ÷ срок 5 лет = амортизация A = 240 000 ₽/год;

— лицензии L = 60 000 ₽/год;

— обслуживание и энергия O = 100 000 ₽/год;

— полная стоимость владения = 400 000 ₽/год;

— практический фонд машинного времени F_маш = 6 000 ч/год (с учётом планового простоя).

Расчёт: r_обор = 400 000 ₽/год ÷ 6 000 ч/год ≈ 67 ₽/ч машинного времени.

Совместно используемый ИТ-сервис (скоринг, SaaS). Ставка приводится к единице драйвера потребления — числу запросов.

Расчёт: годовая подписка 180 000 ₽ ÷ 12 000 запросов/год = 15 ₽/запрос.

6.3. Нормирование времени выполнения операций и вариативность длительности

Описание подраздела: Подраздел задаёт допустимые методы измерения длительности операций и правила работы с их разбросом. Метод измерения выбирается по доступности данных, а вариативность фиксируется, а не усредняется молча.

Как измеряется и нормируется время выполнения операций (хронометраж, экспертная оценка, статистика и логи информационных систем, process mining) при недостатке объективных данных и как учитывается вариативность длительности?

Инструкция по заполнению:

Приведите таблицу из 4 методов нормирования с указанием точности, трудоёмкости и условий применения, задав приоритет объективных источников (логи BPMS/process mining) над экспертными. Установите правило фиксации вариативности: для длительности указываются медиана и разброс (p50/p90 либо min–норма–max), источник значения и число наблюдений. Оговорите минимальный объём выборки для хронометража (например, не менее [10] наблюдений).

Пример:

Пример фиксации вариативности операции «Проверка заявки»:

— p50 (медиана) = 0,5 ч;

— p90 = 0,9 ч;

— источник и объём выборки — process mining, 3 240 экземпляров за [6] мес.

В базовый расчёт берётся медиана 0,5 ч; чувствительность к p90 оценивается в разделе анализа.

6.4. Практическая загрузка и неиспользованная мощность (idle capacity)

Описание подраздела: Подраздел определяет, как учитывается разрыв между оплаченным и фактически потреблённым временем ресурса. Стоимость неиспользованной мощности рассчитывается отдельно и не «размазывается» по операциям, чтобы избежать искусственного роста ставки.

Как определяется практическая (доступная) загрузка ресурсов и как неиспользованная мощность (idle capacity) отражается в расчёте себестоимости?

Инструкция по заполнению:

Задайте формулу коэффициента практической загрузки и формулу стоимости неиспользованной мощности. Закрепите принцип TD-ABC: ставка считается на практическую мощность, а стоимость idle показывается отдельной строкой отчёта и НЕ относится на операции (иначе возникает «спираль смерти» — рост ставки при падении загрузки). Приведите числовой пример на данных п. 6.1.

Пример:

Формула 1 (коэффициент практической загрузки). k_загр = T_потр ÷ F_практ

где:

— k_загр — коэффициент практической загрузки ресурса, доля (или %);

— T_потр — время, фактически потреблённое операциями за период, ч;

— F_практ — практическая мощность (полезный фонд) ресурса за период, ч.

Формула 2 (стоимость неиспользованной мощности). C_idle = (F_практ − T_потр) × r

где:

— C_idle — стоимость неиспользованной (простаивающей) мощности ресурса, ₽;

— F_практ — практическая мощность ресурса за период, ч;

— T_потр — время, потреблённое операциями за период, ч;

— r — ставка ресурса, ₽/ч.

Расчёт:

— практическая мощность ресурса F_практ = 1 420 ч/год;

— потреблено операциями T_потр = 1 200 ч/год;

— загрузка k_загр = 1 200 ÷ 1 420 = 85 %;

— неиспользованная мощность = 1 420 − 1 200 = 220 ч/год;

— стоимость неиспользованной мощности C_idle = 220 ч × 1 000 ₽/ч = 220 000 ₽/год.

Стоимость idle отражается отдельной строкой «незагруженная мощность» и на себестоимость операций не относится.

6.5. Источники данных, минимально необходимый набор и качество данных

Описание подраздела: Подраздел закрепляет перечень источников исходных данных, минимальный набор для запуска расчёта и критерии качества. Каждая величина расчёта должна быть проверяемой — иметь названный источник и способ верификации.

Какие источники данных используются (ERP/бухгалтерия, штатное расписание, тарифы, HRM, MES, BI, логи BPMS, процессные модели, регламенты, интервью), каков минимально необходимый набор данных и как обеспечиваются их полнота, актуальность, сопоставимость, проверяемость и достоверность?

Инструкция по заполнению:

Оформите таблицу «Данные / Источник / Проверяемость» на 6–8 строк (ставки, время, объёмы, прямые и косвенные затраты, драйверы) с приоритетным машиночитаемым источником и способом верификации. Определите минимально необходимый набор данных для упрощённого расчёта и критерии качества: полнота, актуальность, сопоставимость, проверяемость, достоверность.

Пример:

Минимальный набор данных для упрощённого расчёта: ставка ресурса, время операции, объём экземпляров, прямые затраты шага.

Критерии качества данных:

— актуальность — период данных ≤ [12] мес.;

— сопоставимость — единый состав ставки ресурса и единый период для сравниваемых расчётов;

— проверяемость — каждая величина имеет названный источник и способ верификации;

— полнота и достоверность — допущения при отсутствии данных документируются с указанием источника и уровня доверия.

Описание раздела: Раздел — ядро Методики: он определяет, что входит в себестоимость отдельной операции (шага) и как она рассчитывается по единой сводной формуле. Себестоимость складывается из стоимости времени исполнителей и ресурсов, стоимости ожидания/простоя, прямых затрат шага и отнесённой через драйверы доли косвенных затрат; результат оформляется наглядной карточкой себестоимости операции. Операция — наименьший объект калькулирования, из суммы которых собирается себестоимость экземпляра и процесса, а масштабирование по частоте выявляет самые дорогие операции.

7.1. Состав и сводная формула себестоимости операции

Описание подраздела: Подраздел вводит каноническую сводную формулу себестоимости операции и её наглядное представление — карточку себестоимости. Карточка — базовый выходной артефакт, к которому сводятся все последующие уточнения (несколько ресурсов, ожидание, косвенные).

Что именно включается в себестоимость отдельной операции — стоимость времени исполнителя, стоимость ожидания и простоя, материалы и прямые затраты шага, доля косвенных затрат через драйверы — и как рассчитывается стоимость одной операции?

Инструкция по заполнению:

Приведите сводную формулу себестоимости операции с расшифровкой четырёх слагаемых и заполните карточку себестоимости конкретной операции с показом расчёта каждого компонента и итога. Все ставки и объёмы берите из раздела 6 для сквозной сопоставимости. Карточка оформляется таблицей «Компонент / Формула / Значение» на 4–5 строк с итоговой строкой.

Пример:

Сводная формула (канон Методики). Sₒₚ = Σ(tᵢ × rᵢ) + C_ожид + D_прям + Σ(qⱼ × sⱼ)

где:

— Sₒₚ — себестоимость одной операции (шага процесса), ₽;

— tᵢ — время участия i-го ресурса в операции, ч;

— rᵢ — ставка i-го ресурса, ₽/ч;

— C_ожид — стоимость ожидания/простоя заблокированного ресурса на шаге, ₽;

— D_прям — прямые затраты шага (материалы, внешние услуги, ИТ-транзакции), ₽;

— qⱼ — объём j-го драйвера, потреблённый операцией, ед. драйвера;

— sⱼ — ставка j-го драйвера затрат (доля косвенных), ₽/ед. драйвера.

Формула (упрощённый режим). Sₒₚ = T × R + D

где:

— T — трудозатраты на выполнение операции, ч;

— R — ставка ресурса, ₽/ч;

— D — прямые затраты шага, ₽.

Упрощённая формула — канон, общий с [№23, §9.3] и [№34, §3.3].

Карточка себестоимости операции «4.3. Проверка и регистрация заявки клиента»:

7.2. Стоимость рабочего времени: время × ставка при нескольких ресурсах

Описание подраздела: Подраздел детализирует первое слагаемое сводной формулы для нескольких исполнителей и разнотипных ресурсов на одном шаге. Стоимость времени суммируется по всем ресурсам операции.

Как рассчитывается стоимость рабочего времени операции по формуле «время выполнения × ставка ресурса» и как учитываются несколько исполнителей и разные типы ресурсов на одном шаге?

Инструкция по заполнению:

Задайте формулу суммирования стоимости времени по всем ресурсам операции (люди разных ролей, оборудование, ИС) и правило: для каждого ресурса берётся его время участия и его ставка из раздела 6. Приведите числовой пример на 2–3 ресурса с разными ставками.

Пример:

Формула. C_время = Σᵢ (tᵢ × rᵢ)

где:

— C_время — стоимость рабочего времени операции по всем ресурсам шага, ₽;

— tᵢ — время фактического участия i-го ресурса в операции, ч;

— rᵢ — ставка i-го ресурса (человек, оборудование, ИС), ₽/ч;

— Σᵢ — суммирование по всем исполнителям и ресурсам шага, ед.

Расчёт для операции «Проверка заявки»:

— специалист: 0,5 ч × 1 000 ₽/ч = 500 ₽;

— старший специалист (контроль): 0,1 ч × 1 400 ₽/ч = 140 ₽;

— проверка в ИС: 0,05 ч × 67 ₽/ч = 3 ₽;

— итого C_время = 643 ₽.

Каждый ресурс учитывается только за время своего фактического участия.

7.3. Элементы времени операции и стоимость ожидания/простоя

Описание подраздела: Подраздел раскладывает длительность операции на элементы и определяет, когда ожидание/простой попадает в себестоимость. Ожидание относится на операцию только в части, в которой ресурс заблокирован и недоступен для другой полезной работы.

Какие элементы времени операции учитываются — активное выполнение, ожидание, простой, переналадка, контроль, согласование, передача результата (handover), повторное выполнение — и как рассчитывается стоимость ожидания или простоя, когда ресурс занят, заблокирован или недоступен для другой полезной работы?

Инструкция по заполнению:

Приведите классификатор элементов времени операции с признаком ценности (VA/NVA) и формулу стоимости ожидания с коэффициентом блокировки ресурса. Оговорите различие: время в очереди перед операцией само по себе ресурс не потребляет (учитывается на уровне экземпляра; в одно-драйверных симуляторах в себестоимость операции напрямую не входит), а простой заблокированного ресурса — потребляет. Классификатор — таблицей на 5–7 строк.

Пример:

Формула стоимости ожидания. C_ожид = t_ожид × r × k

где:

— C_ожид — стоимость ожидания/простоя на шаге, ₽;

— t_ожид — длительность ожидания или простоя на шаге, ч;

— r — ставка заблокированного ресурса, ₽/ч;

— k — коэффициент блокировки: доля времени, в которую ресурс заблокирован и недоступен для другой полезной работы, доля (0 — параллельно занят другим; 1 — полный простой).

Расчёт: 0,3 ч × 1 000 ₽/ч × 0,5 = 150 ₽.

7.4. Прямые затраты, относимые на операцию

Описание подраздела: Подраздел определяет состав прямых затрат шага и способ вычисления их удельной доли на одну операцию. Прямая затрата относится на операцию напрямую, без драйверов, если её потребление шагом измеримо.

Какие прямые затраты относятся непосредственно на операцию (материалы, внешние услуги, комиссии, расходные ресурсы, машинное время, ИТ-транзакции) и как вычисляется их удельная доля?

Инструкция по заполнению:

Перечислите типы прямых затрат шага и задайте правило удельной доли: стоимость договора/партии/подписки ÷ число операций-потребителей, либо тариф за единицу (транзакция, комиссия %). Приведите числовой пример вычисления удельной доли минимум для двух типов прямых затрат.

Пример:

Формула (правило удельной доли). d_ед = C_рес ÷ n_потр

где:

— d_ед — удельная прямая затрата на одно выполнение операции, ₽;

— C_рес — стоимость ресурса (договора, партии, подписки) за период, ₽;

— n_потр — число операций-потребителей ресурса за тот же период, шт.

— альтернатива при наличии тарифа — прямой тариф за единицу потребления (транзакция, комиссия в % от суммы), ₽/ед.

Расчёт:

— запрос в БКИ: договор 180 000 ₽/год ÷ 12 000 запросов = 15 ₽/запрос; на операцию 2 запроса × 15 ₽ = 30 ₽;

— комиссия платёжного провайдера: 0,5 % × 3 000 ₽ (сумма платежа) = 15 ₽;

— расходные материалы (печать): 10 ₽ по нормативу.

Прямые затраты шага суммируются и включаются в карточку себестоимости (п. 7.1).

7.5. Распределение доли косвенных затрат на операцию через драйверы

Описание подраздела: Подраздел определяет, как часть косвенных (накладных) затрат переносится на операцию через драйвер, и чем это отличается от распределения на процесс целиком. На операцию распределяют по драйверу шага, на процесс — по агрегированному драйверу без детализации по шагам.

Как на отдельную операцию распределяется доля косвенных затрат через драйверы и чем распределение на операцию отличается от распределения на процесс целиком?

Инструкция по заполнению:

Приведите формулу доли косвенных на операцию через ставку драйвера (ставка драйвера рассчитывается в разделе о пулах и драйверах) и объясните отличие от распределения на процесс: на операцию — точнее и трудоёмче (драйвер шага), на процесс — грубее и быстрее (драйвер экземпляра). Дайте числовой пример с тем же пулом.

Пример:

Формула. C_косв(оп) = qⱼ × sⱼ

где:

— C_косв(оп) — доля косвенных затрат, отнесённая на операцию, ₽;

— qⱼ — объём j-го драйвера, потреблённый операцией, ед. драйвера;

— sⱼ — ставка j-го драйвера затрат = Pⱼ (пул косвенных, ₽) ÷ Vⱼ (суммарный объём драйвера за период), ₽/ед. драйвера.

Расчёт:

— пул «Надзор, ИТ-поддержка, обеспечение» Pⱼ = 1 440 000 ₽/год;

— драйвер «число обработанных заявок» Vⱼ = 12 000 заявок/год;

— ставка драйвера sⱼ = 1 440 000 ÷ 12 000 = 120 ₽/заявку;

— операция «Проверка» потребляет qⱼ = 1 ед. драйвера → 120 ₽.

Отличие от процесса:

— на операцию доля косвенных ложится по драйверу конкретного шага (число транзакций/проверок шага) — точнее и трудоёмче;

— на процесс целиком тот же пул распределяется одним агрегированным драйвером (число экземпляров), без разбивки по операциям — грубее, но быстрее для экспресс-оценки.

7.6. Себестоимость полностью автоматизированной операции

Описание подраздела: Подраздел задаёт расчёт себестоимости операции без исполнителя-человека, где стоимость формируется машинным временем, ИТ-сервисами и оборудованием. Автоматизация меняет структуру затрат: стоимость человеческого времени замещается машинным временем, ИТ-сервисами и амортизацией; во многих случаях это снижает себестоимость, но вывод о снижении делается только по результатам расчёта (лицензии, сопровождение и амортизация разработки/RPA могут его нивелировать).

Как рассчитывается себестоимость полностью автоматизированной/системной операции (без исполнителя-человека), стоимость которой формируется машинным временем, ИТ-сервисами и оборудованием?

Инструкция по заполнению:

Задайте формулу себестоимости автоматизированной операции: машинное время × ставка вычислительного ресурса (RPA/сервер) + стоимость вызванных ИТ-сервисов (API-транзакции) + доля косвенных ИТ-затрат; стоимость времени человека отсутствует. Приведите числовой пример и покажите контраст с ручной версией той же операции (вход для дельты AS-IS/TO-BE, потребляемой [№34]).

Пример:

Формула. Sₒₚ(авто) = t_маш × r_обор + Σ(C_ИТ) + C_косв(ИТ)

где:

— Sₒₚ(авто) — себестоимость полностью автоматизированной операции, ₽;

— t_маш — машинное время выполнения операции, ч;

— r_обор — ставка вычислительного ресурса (сервер, RPA-робот), ₽/ч;

— C_ИТ — стоимость вызванных ИТ-сервисов (API-транзакции, внешние запросы), ₽;

— C_косв(ИТ) — отнесённая на операцию доля косвенных ИТ-затрат по драйверу «транзакции», ₽;

— стоимость времени человека в формуле отсутствует.

Расчёт авто-проверки заявки:

— машинное время: 0,02 ч × 67 ₽/ч = 1,3 ₽;

— ИТ-сервисы: 2 API-запроса × 5 ₽ = 10 ₽;

— доля косвенных ИТ (драйвер «транзакции») = 3 ₽;

— итого Sₒₚ(авто) ≈ 14 ₽ против 950 ₽ ручной версии (п. 7.1).

Дельта себестоимости 936 ₽/операция передаётся как вход в [«Методика оценки экономической целесообразности…», №34]; сам эффект (× объём, реализуемость, дисконт) Методика не считает.

7.7. Повторы, разделяемые ресурсы и масштабирование по частоте

Описание подраздела: Подраздел устанавливает правила учёта повторных выполнений (rework), мультизадачности и разделяемых ресурсов без двойного счёта, а также масштабирование себестоимости операции по частоте. Дешёвая по единице, но частая операция может формировать основную долю затрат процесса.

Как учитываются повторные выполнения, доработки и возвраты (rework), мультизадачность исполнителя и разделяемые ресурсы, чтобы избежать двойного счёта, и как себестоимость одной операции масштабируется по частоте выполнения для выявления наиболее затратных операций процесса?

Инструкция по заполнению:

Задайте: (1) формулу эффективной себестоимости с учётом доли возвратов и числа повторов; (2) правило мультизадачности — Σ отнесённого на операции времени ≤ фактически отработанного; (3) правило разделяемых ресурсов — распределение по драйверу, сумма долей 100 %, без двойного включения; (4) формулу масштабирования: годовая стоимость = себестоимость × частота. Приведите числовые примеры.

Пример:

Формула 1 (повторы / rework). Sₒₚ(эфф) = Sₒₚ × (1 + p_возвр × n_повт)

где:

— Sₒₚ(эфф) — эффективная себестоимость операции с учётом возвратов, ₽;

— Sₒₚ — базовая себестоимость операции, ₽;

— p_возвр — доля экземпляров, возвращаемых на повторное выполнение, доля;

— n_повт — среднее число повторов операции при возврате, раз.

Расчёт: 950 ₽ × (1 + 0,08 × 1) = 1 026 ₽.

Возвраты учитываются ОДНИМ из двух способов, но не обоими сразу к одному объекту: либо утяжелением стоимости единичной операции (эффективная себестоимость — для оценки за период, §9.3), либо прямым учётом циклов в маршруте экземпляра (nᵢ > 1, §9.2).

Мультизадачность: если исполнитель ведёт параллельно несколько задач, на операцию относится только доля его времени; контроль — Σ отнесённого времени ≤ фактически отработанного фонда (без двойного счёта).

Разделяемые ресурсы: распределяются по драйверу потребления, сумма долей = 100 %; ресурс не включается одновременно в прямые затраты и в пул косвенных.

Формула 2 (масштабирование по частоте). S_год = Sₒₚ × f

где:

— S_год — годовая стоимость операции в масштабе процесса, ₽/год;

— Sₒₚ — себестоимость одного выполнения операции, ₽;

— f — частота выполнения операции за год, шт./год.

Расчёт: 950 ₽ × 12 000 заявок/год = 11 400 000 ₽/год.

Операция с низкой удельной стоимостью, но высокой частотой попадает в число самых дорогих — вход для ABC-анализа 80/20 (раздел анализа результатов).

Описание раздела: Раздел устанавливает порядок формирования пулов косвенных (накладных) затрат и выбора драйверов, через которые эти затраты причинно-следственно относятся на активности, операции и экземпляры процессов. Он определяет расчёт ставки драйвера, двухуровневую схему распределения ABC «ресурсы → активности → объекты затрат», правила полноты распределения и недопущения двойного счёта, а также действия при неполных данных о драйверах. Раздел обеспечивает воспроизводимость и проверяемость той части себестоимости, которую нельзя отнести на операцию напрямую.

8.1. Идентификация активностей и формирование пулов косвенных затрат

Описание подраздела: Подраздел описывает, как из состава операций процесса выделяются активности — потребители накладных затрат — и как однородные косвенные затраты группируются в пулы (cost pools) для последующего распределения.

Как идентифицируются активности и формируются пулы косвенных затрат для распределения накладных на процессы и операции?

Инструкция по заполнению:

Опишите порядок в 4–6 шагах: инвентаризация активностей по действующей BPMN-модели процесса (источник — [Регламент паспортизации бизнес-процессов], BPMN-модель процесса); отбор косвенных затрат, не относимых на операцию напрямую; группировка их в пулы по признаку однородности потребления (единый доминирующий драйвер) и центру ответственности; проверка, что каждый пул имеет один драйвер причины возникновения. Укажите критерий однородности и ориентир по количеству пулов (обычно 5–12 — баланс точности и трудоёмкости).

Пример:

Косвенные затраты подразделения [Управление клиентских операций] за месяц сгруппированы в пулы:

— «ИТ-поддержка рабочих мест» — [420 000] руб.;

— «Супервайзинг и контроль качества» — [310 000] руб.;

— «Аренда и содержание помещений» — [180 000] руб.;

— «Административные накладные» — [95 000] руб.

Каждый пул однороден по драйверу: затраты, потребляемые операциями по разной причинно-следственной логике, разнесены в разные пулы, а не усреднены котловым способом.

8.2. Типы драйверов и выбор драйвера по причинно-следственной связи

Описание подраздела: Подраздел разграничивает драйверы ресурсов и драйверы активностей (по количеству, длительности, интенсивности) и задаёт правило выбора драйвера, наилучшим образом отражающего причину возникновения затрат пула.

Какие типы драйверов применяются и как выбирается драйвер, наилучшим образом отражающий причинно-следственную связь с пулом затрат?

Инструкция по заполнению:

Разделите драйверы на два уровня: драйверы ресурсов (относят стоимость ресурса на активности) и драйверы активностей (относят стоимость активности на объекты затрат). Для драйверов активностей укажите три типа — по количеству (transaction drivers: число операций, заявок), по длительности (duration drivers: часы, минуты) и по интенсивности (intensity drivers: прямое отнесение фактически потреблённых ресурсов). Сформулируйте правило выбора: драйвер выбирается по силе причинно-следственной связи с пулом, доступности данных и стоимости измерения; приведите справочник типовых пулов и драйверов таблицей на 4–6 строк.

Пример:

8.3. Расчёт и применение ставки драйвера затрат

Описание подраздела: Подраздел задаёт формулу ставки драйвера и порядок её применения к операциям и экземплярам процесса.

Как рассчитывается ставка драйвера затрат и как она применяется к операциям и экземплярам процесса?

Инструкция по заполнению:

Приведите формулу «ставка драйвера = затраты пула ÷ суммарный объём драйвера за период» и покажите её применение: отнесённые на объект косвенные = ставка драйвера × объём драйвера, потреблённый объектом. Дайте числовой воспроизводимый пример в рублях с проверкой полноты (сумма разнесённого равна затратам пула). Оговорите период и единицу измерения драйвера.

Формула (ставка драйвера затрат). Rₔ = C_пул ÷ Q_ₔ

где:

— Rₔ — ставка драйвера затрат, ₽/ед. драйвера;

— C_пул — затраты пула косвенных за период, ₽;

— Q_ₔ — суммарный объём драйвера за тот же период, ед. драйвера.

Формула (отнесение на объект). C_отн(i) = Rₔ × qᵢ

где:

— C_отн(i) — косвенные затраты, отнесённые на объект i, ₽;

— Rₔ — ставка драйвера затрат, ₽/ед. драйвера;

— qᵢ — объём драйвера, потреблённый объектом i, ед. драйвера.

Пример:

Пул «Супервайзинг и контроль качества» = [310 000] руб./мес; суммарный объём драйвера — [1 550] часов контроля. Ставка драйвера Rₔ = 310 000 ÷ 1 550 = 200 руб./час контроля. Операция «Верификация заявки» потребила [430] часов контроля → отнесено 200 × 430 = 86 000 руб. Проверка полноты: сумма по всем операциям (430 + 620 + 500 = 1 550 ч) × 200 = 310 000 руб. — равно затратам пула, остатка и двойного счёта нет.

8.4. Двухуровневое распределение ABC и предотвращение двойного счёта

Описание подраздела: Подраздел описывает схему «ресурсы → активности → объекты затрат», требования полноты распределения и правила недопущения двойного счёта.

Как строится двухуровневое распределение ABC «ресурсы → активности → объекты затрат», как обеспечивается полнота распределения и предотвращается двойной счёт?

Инструкция по заполнению:

Опишите два уровня: (1) стоимость ресурсов относится на активности драйверами ресурсов; (2) стоимость активностей относится на объекты затрат (операции, экземпляры, продукты) драйверами активностей. Сформулируйте инвариант полноты: сумма распределённого равна сумме затрат пулов (100%), без остатка и без превышения. Перечислите 3–4 правила против двойного счёта: каждая затрата входит ровно в один пул; прямые затраты не разносятся повторно как косвенные; разделяемый ресурс делится по драйверу, а не учитывается каждым потребителем целиком.

Формула (контроль полноты распределения). Δ = Σ_пулов − Σ_отнесённого = 0

где:

— Δ — невязка распределения косвенных затрат, ₽ (инвариант полноты — ноль);

— Σ_пулов — сумма затрат всех пулов косвенных за период, ₽;

— Σ_отнесённого — сумма косвенных затрат, отнесённых на объекты затрат за тот же период, ₽.

Пример:

Уровень 1: ФОТ супервайзеров [310 000] руб. и ИТ-поддержка [420 000] руб. отнесены на активности драйверами ресурсов (часы супервизии, число рабочих мест).

Уровень 2: стоимость активностей отнесена на 3 объекта затрат (продукты «Экспресс», «Стандарт», «Корпоративный») ставками драйверов. Контроль полноты: Σ_пулов = 310 000 + 420 000 + 180 000 + 95 000 = [1 005 000] руб. = Σ_отнесённого на объекты; невязка Δ = 0.

Двойной счёт исключён:

— аренда учтена только в пуле «Помещения»;

— прямые материалы операции в косвенные пулы не включались;

— накладные, уже включённые в ставку ресурса (амортизация и обеспечение рабочего места, индивидуальная ИТ-поддержка, §6.1), в пулы косвенных повторно не относятся;

— пулы охватывают только общие ресурсы процесса (супервизия, общая ИТ-поддержка, помещения).

8.5. Драйверы при неполных данных и документирование доверия к распределению

Описание подраздела: Подраздел устанавливает иерархию источников при отсутствии точных данных о драйверах и требования к документированию качества драйвера и уровня доверия к распределению.

Какие правила применяются при отсутствии точных данных о драйверах и как документируются качество драйвера, источник данных и уровень доверия к распределению?

Инструкция по заполнению:

Задайте убывающую иерархию замещающих источников (выборочные замеры → нормативы → экспертная оценка → аналоги → допущение равномерности) и требование фиксировать по каждому драйверу источник, дату, метод и уровень доверия. Приведите таблицу-паспорт драйвера на 3–4 строки со шкалой доверия (высокий/средний/низкий) и правилом: распределения низкого доверия помечаются и пересматриваются при появлении данных.

Пример:

Описание раздела: Раздел задаёт сквозную процедуру стоимостной оценки — от подготовки модели процесса до расчёта себестоимости экземпляра и процесса за период с учётом вариативности маршрутов. Он определяет формулы агрегации операций по фактическому маршруту (включая параллельные AND-шлюзы), расчёт распределения стоимости по перцентилям, учёт незавершённых экземпляров и потерь, каноничную упрощённую формулу и сверку результата с данными учёта. Все результаты — стоимостная оценка (ВХОД для смежных процедур), а не решение об оптимизации, бюджете или эффекте проекта.

9.1. Пошаговый алгоритм стоимостной оценки

Описание подраздела: Подраздел описывает последовательность этапов расчёта — от границ и модели процесса до согласования и утверждения результатов.

Из каких последовательных этапов состоит процедура стоимостной оценки — от подготовки модели процесса до утверждения результатов?

Инструкция по заполнению:

Приведите нумерованный алгоритм из 7–9 шагов: (1) определить границы и объекты затрат; (2) выбрать вариант расчёта — полный ABC / TD-ABC / упрощённый — по [разделу выбора методологии]; (3) собрать данные (ставки, время, прямые, драйверы); (4) рассчитать себестоимость операций; (5) собрать себестоимость экземпляра по маршруту; (6) масштабировать на период с учётом объёмов и вероятностей; (7) сверить с учётом; (8) оформить и согласовать с [Финансово-экономическим блоком]; (9) утвердить и заархивировать модель. Укажите роли на каждом шаге ссылкой на RACI [раздела ролевой модели].

Пример:

Расчёт себестоимости процесса «Обработка клиентской заявки»:

Шаг 1 — границы процесса: от «Приём заявки» до «Закрытие».

Шаг 2 — выбран полный ABC (процесс критичности A).

Шаг 3 — собраны данные: ставки ресурсов и драйверы из [паспорта процесса].

Шаг 4 — рассчитана себестоимость 12 операций.

Шаг 5 — собран экземпляр по фактическому маршруту.

Шаг 6 — масштабирование на период: [8 500] экземпляров/мес.

Шаг 7 — сверка с управленческим учётом (невязка [3,1] %).

Шаг 8 — согласование результата с [Финансово-экономическим блоком].

Шаг 9 — утверждение и архивирование модели v1.0.

9.2. Себестоимость одного экземпляра процесса

Описание подраздела: Подраздел задаёт формулу себестоимости экземпляра как суммы себестоимостей операций фактического маршрута с учётом ветвлений, циклов, ожиданий, эскалаций и правила агрегации на параллельных шлюзах.

Как рассчитывается себестоимость одного экземпляра как сумма операций фактического маршрута с учётом ветвлений, циклов, ожиданий, эскалаций и правила агрегации на AND-шлюзах?

Инструкция по заполнению:

Приведите формулу «себестоимость экземпляра = Σ себестоимостей операций фактически пройденного маршрута» и правила: цикл/повтор (rework) учитывается умножением на число повторов; ожидание/простой — по [разделу себестоимости операции]; эскалация и исключение добавляют операции своей ветви. Отдельно сформулируйте правило AND-шлюза: при параллельных ветвях в себестоимость входит СУММА стоимостей всех ветвей (затраты складываются), тогда как длительность экземпляра определяется наибольшей ветвью — стоимость и время агрегируются по-разному. Дайте числовой пример.

Формула (себестоимость экземпляра). S_экз = Σᵢ (nᵢ × Cᵢ)

где:

— S_экз — себестоимость одного экземпляра процесса, ₽;

— i — операция фактически пройденного маршрута экземпляра;

— nᵢ — число выполнений операции i в экземпляре (с учётом циклов и rework), раз;

— Cᵢ — себестоимость одного выполнения операции i, ₽.

Правило AND-шлюза: при параллельных ветвях в стоимость входит СУММА стоимостей всех ветвей (складываются все ветви), а не максимум; длительность экземпляра при этом определяется наибольшей ветвью.

Пример:

Экземпляр прошёл маршрут:

— Приём — 120 руб.;

— AND-шлюз: Проверка комплектности (80 руб.) ∥ Проверка кредитной истории (150 руб.);

— Решение — 90 руб.;

— Оформление, выполнено дважды из-за возврата — 2 × 110 руб.

AND-шлюз: складываются обе параллельные ветви 80 + 150 = 230 руб.

Расчёт: S_экз = 120 + (80 + 150) + 90 + 2 × 110 = 660 руб.

Длительность экземпляра определялась бы наибольшей из длительностей параллельных ветвей (по времени, не по стоимости), тогда как в СТОИМОСТЬ входят обе ветви (80 + 150) — ключевое правило агрегации на AND-шлюзах: стоимость складывается, длительность берётся по максимуму.

9.3. Себестоимость процесса за период и распределение по перцентилям

Описание подраздела: Подраздел задаёт расчёт себестоимости процесса за период через число экземпляров и вероятности ветвлений, а также описание распределения стоимости экземпляра статистиками (среднее, медиана, перцентили).

Как рассчитывается себестоимость процесса за период с учётом числа экземпляров, вероятностей ветвлений и сезонности и как определяются среднее, медиана и перцентили p50/p90/p95/p99 при вариативности маршрутов?

Инструкция по заполнению:

Приведите две формулы: (1) себестоимость за период = Σ по типам маршрутов (число экземпляров маршрута × себестоимость маршрута), где число экземпляров маршрута = общий объём × произведение вероятностей ветвлений на шлюзах × коэффициент сезонности; (2) статистики распределения себестоимости экземпляра — среднее, медиана (p50) и перцентили p90/p95/p99 для «хвоста» дорогих экземпляров. Дайте числовой пример и правило интерпретации: медиана устойчивее среднего при перекошенном распределении, а p95/p99 показывают риск редких дорогих маршрутов.

Формула (себестоимость процесса за период). S_период = Σⱼ (Nⱼ × Sⱼ)

где:

— S_период — себестоимость процесса за период, ₽;

— j — тип маршрута процесса;

— Nⱼ — число экземпляров, прошедших маршрут j за период, шт.;

— Sⱼ — себестоимость одного экземпляра маршрута j, ₽.

Формула (число экземпляров маршрута). Nⱼ = N_общ × ∏(p_шлюз) × k_сезон

где:

— Nⱼ — число экземпляров маршрута j за период, шт.;

— N_общ — общий объём экземпляров процесса за период, шт.;

— ∏(p_шлюз) — произведение вероятностей ветвлений на шлюзах по маршруту j, доля;

— k_сезон — коэффициент сезонности периода, безразмерный.

Распределение себестоимости экземпляров {S_экз} характеризуется средним, медианой p50 и перцентилями p90/p95/p99, ₽.

Пример:

Исходные данные:

— общий объём N_общ = [10 000] экземпляров/мес;

— коэффициент сезонности k_сезон = [1,15];

— XOR-шлюз, «стандартный» маршрут: p = 0,80, Sⱼ = 600 руб.;

— XOR-шлюз, «сложный» маршрут: p = 0,20, Sⱼ = 1 400 руб.

Расчёт числа экземпляров:

— N_станд = 10 000 × 0,80 × 1,15 = 9 200;

— N_сложн = 10 000 × 0,20 × 1,15 = 2 300.

Расчёт: S_период = 9 200 × 600 + 2 300 × 1 400 = 5 520 000 + 3 220 000 = 8 740 000 руб./мес.

Распределение {S_экз} при двух маршрутах:

— среднее [761] руб.;

— медиана p50 = [600] руб.;

— p90 = p95 = p99 = [1 400] руб. (весь верх — «сложный» маршрут).

«Тяжёлый» хвост p95/p99 выше 1 400 руб. появляется только при добавлении редких эскалационных маршрутов (§9.4); для планирования устойчивее p50, для оценки риска — p95/p99.

9.4. Стоимость незавершённых экземпляров, эскалаций, ошибок и доработок

Описание подраздела: Подраздел устанавливает учёт стоимости брошенных и незавершённых экземпляров, маршрутов эскалации и обработки исключений, а также стоимости ошибок, доработок и отклонений от нормативного маршрута.

Как учитывается стоимость брошенных/незавершённых экземпляров, эскалаций и обработки исключений, а также стоимость ошибки, доработки и отклонения от нормативного маршрута?

Инструкция по заполнению:

Опишите правила: брошенный/незавершённый экземпляр несёт стоимость фактически выполненных операций до точки прекращения (не ноль и не полная себестоимость); эскалация и обработка исключения добавляют стоимость своей ветви; стоимость ошибки/доработки (rework) = стоимость повторно выполненных операций + стоимость контроля, породившего возврат. Отнесите эти суммы к стоимости потерь качества (cost of poor quality) и показывайте их отдельной строкой, не размывая в среднем. Дайте числовой пример.

Пример:

Из [10 000] экземпляров процесса за период:

— брошенные/незавершённые: [400] экз. прекращены после 3 из 8 операций → 400 × 260 руб. = 104 000 руб.;

— эскалации: [250] экз. (+520 руб./шт сверх нормы) → 250 × 520 руб. = 130 000 руб.;

— доработка (rework): [600] экз. (повтор оформления 110 руб. + контроль 40 руб. = 150 руб./экз.) → 600 × 150 руб. = 90 000 руб.

Итого стоимость потерь качества за период = 104 000 + 130 000 + 90 000 = 324 000 руб. Сумма выделяется отдельной строкой реестра затрат, а не усредняется по всем экземплярам.

9.5. Упрощённый расчёт: трудозатраты × ставка ресурса + прямые затраты

Описание подраздела: Подраздел фиксирует каноничную упрощённую формулу себестоимости, условия её применимости и порядок сопоставимости и перехода между упрощённым и полным вариантами расчёта.

Каков состав и формула упрощённого расчёта, в каких условиях он даёт приемлемую точность вместо полного ABC и как обеспечиваются сопоставимость и переход между упрощённым и полным вариантами?

Инструкция по заполнению:

Приведите каноничную формулу «себестоимость = трудозатраты × ставка ресурса + прямые затраты» — общую с [Регламент реализации проектов по оптимизации бизнес-процессов, §9.3 / Форма Ж.3] и [Методика оценки экономической целесообразности реализации проектов по оптимизации бизнес-процессов, §3.3]. Укажите условия применимости (низкая доля косвенных, однородные операции, процессы некритичной категории, экспресс-оценка) и требование сопоставимости: при сравнении AS-IS/TO-BE использовать ЕДИНЫЙ состав ставки ресурса по [разделу ставок ресурсов] настоящей Методики (практический полезный фонд времени + учёт idle capacity + отчисления и накладные). Оговорите, что в [Методика оценки экономической целесообразности…, §3.3] ставка считается на номинальный фонд 168 ч без учёта idle capacity — это упрощённый режим; при сведении baseline составы ставки должны быть приведены к единому. Опишите переход: полный ABC добавляет к упрощённой базе косвенные затраты, отнесённые через драйверы.

Формула (упрощённый расчёт). S_упр = T × R + D

где:

— S_упр — себестоимость операции (процесса) по упрощённому расчёту, ₽;

— T — трудозатраты, ч;

— R — ставка ресурса в едином составе по разделу 6, ₽/ч;

— D — прямые затраты, ₽.

Формула (переход к полному расчёту). S_полн = S_упр + Σ(sⱼ × qⱼ)

где:

— S_полн — себестоимость по полному ABC, ₽;

— S_упр — себестоимость по упрощённому расчёту, ₽;

— sⱼ — ставка j-го драйвера затрат, ₽/ед. драйвера;

— qⱼ — объём j-го драйвера, потреблённый объектом, ед. драйвера.

Пример:

Операция «Оформление договора», исходные данные:

— трудозатраты T = [0,5] ч;

— ставка ресурса R = [900] руб./ч (полная стоимость ÷ полезный фонд + отчисления/накладные, с учётом idle capacity);

— прямые затраты D = [120] руб. (бланки, транзакция электронной подписи).

Расчёт: S_упр = 0,5 ч × 900 руб./ч + 120 руб. = 570 руб.

Полный ABC добавит долю косвенных (супервайзинг, ИТ, помещения) через драйверы, например +[86] руб. → S_полн = 656 руб. Для сопоставимости AS-IS/TO-BE ставка R в обоих сценариях берётся в едином составе, иначе S_AS несопоставима с S_TO.

9.6. Сверка результата и выражение точности расчёта

Описание подраздела: Подраздел задаёт порядок сверки суммы распределённых затрат с агрегированными данными управленческого/бухгалтерского учёта без их подмены и правила выражения точности и неопределённости результата.

Как проверяется корректность расчёта — сверка суммы распределённых затрат с данными управленческого/бухгалтерского учёта без их подмены — и как выражаются точность и неопределённость результата?

Инструкция по заполнению:

Опишите сверку: сумма затрат, распределённых по операциям и объектам, сопоставляется с агрегатом того же периметра и периода из управленческого/бухгалтерского учёта; допустимая невязка задаётся порогом (например, ±5 %), при превышении расчёт пересматривается. Подчеркните: сверка проверяет полноту разнесения, но НЕ подменяет и не корректирует данные учёта — учёт остаётся источником истины по агрегату. Для выражения неопределённости приведите диапазон (мин–макс), относительную погрешность и степень доверия по качеству входных данных (см. подраздел 8.5). Дайте числовой пример сверки.

Формула (невязка сверки). δ = |Σ_распр − A_учёт| ÷ A_учёт × 100 % ≤ δ_порог

где:

— δ — относительная невязка сверки, %;

— Σ_распр — сумма затрат, распределённых по операциям и объектам за период, ₽;

— A_учёт — агрегат того же периметра и периода по данным управленческого/бухгалтерского учёта, ₽;

— δ_порог — допустимый порог невязки (например, ±5), %.

Пример:

— Σ распределённых затрат процесса Σ_распр = [8 740 000] руб.;

— агрегат по тому же периметру и периоду из управленческого учёта A_учёт = [9 020 000] руб.

Расчёт: δ = |8 740 000 − 9 020 000| ÷ 9 020 000 × 100 % = 3,1 % ≤ порога 5 % — расчёт принимается.

Результат сопровождается оговоркой точности: диапазон [8,3–9,1] млн руб., степень доверия «средняя» (часть драйверов — экспертная оценка, см. подраздел 8.5). Данные учёта при этом не корректируются: расхождение отражает нераспределённый остаток, а не ошибку учёта.

Описание раздела: Раздел задаёт требования к инструментам стоимостной оценки (электронные таблицы, BI, BPM/BPA-платформы, BPMS, имитационные модели), к машиночитаемому формату входных и выходных данных, а также порядок применения дискретно-событийного симулятора для расчёта затрат в прогоне BPMN-модели. Инструмент не заменяет методологию: он автоматизирует канонические формулы разделов 6–8, а его результаты подлежат сверке с фактическими данными и переносу в итоговую калькуляцию.

10.1. Требования к инструментам расчёта затрат

Описание подраздела: Подраздел устанавливает функциональные требования к классам инструментов и к форматам обмена данными, обеспечивающим воспроизводимость и проверяемость расчёта.

Какие требования предъявляются к инструментам расчёта и к машиночитаемому формату входных и выходных данных?

Инструкция по заполнению:

Опишите допустимые классы инструментов и требования к ним в виде таблицы на 4-6 строк (класс — назначение — требования к входу/выходу). Отдельным абзацем зафиксируйте требование к машиночитаемому формату (CSV/XLSX/JSON, BPMN 2.0 XML для моделей), к прослеживаемости «исходное значение → формула → результат» и к воспроизводимости расчёта при неизменных входных данных.

Пример:

Входные и выходные данные представляются в машиночитаемом формате (CSV/XLSX/JSON; процессные модели — BPMN 2.0 XML). Каждый результат прослеживается до исходного значения и применённой формулы. При неизменных входных данных расчёт воспроизводится в точности, а для стохастических прогонов — при фиксированном seed.

10.2. Стоимостной блок дискретно-событийного симулятора

Описание подраздела: Подраздел описывает применение имитационного (дискретно-событийного) моделирования как одного из вариантов инструментальной поддержки, дополняющего статические методы динамической себестоимостью с учётом загрузки ресурсов и вариативности маршрутов.

Как применяется стоимостной блок дискретно-событийного симулятора и какие стоимостные параметры задаются на BPMN-модели?

Инструкция по заполнению:

Опишите порядок настройки стоимостного прогона: перечислите параметры, задаваемые на BPMN-модели, и укажите формулу себестоимости операции, применяемую движком. Обязательно зафиксируйте ограничения метода. В качестве одного из доступных инструментов имитационного моделирования может использоваться дискретно-событийный симулятор со стоимостным блоком; приведите настройку как иллюстрацию, не отдавая предпочтения конкретному продукту.

Пример:

На BPMN-модели задаются:

— ставки ресурсов, ₽/ч, и их ёмкость (capacity), число единиц ресурса;

— длительность операций (детерминированная или распределение), ч;

— прямые расходы на каждое выполнение операции (расходные материалы, лицензии, ИТ-транзакции), ₽;

— вероятности маршрутов на шлюзах, доля;

— интенсивность и объём потока экземпляров, шт./период.

Себестоимость операции движок считает по канонической формуле — время выполнения × ставка ресурса + прямые расходы (§7); себестоимость экземпляра — как сумму по фактическому маршруту прогона. Например, в стоимостном блоке дискретно-событийного симулятора Stormbpmn (вкладка «Экономика» / отчёт P&L) дополнительно доступны встроенный ABC-анализ операций 80/20 (категории A/B/C по вкладу в стоимость) и cost-per-case со статистикой перцентилей p50/p90/p95/p99, а также разбивка затрат по операциям и ресурсам.

Оговорки к методу:

— модель одно-драйверная (основной драйвер — время выполнения), это не полный многодрайверный ФСА (§8);

— стоимость ожидания в очереди в себестоимость операции напрямую не входит и оценивается отдельно;

— косвенные затраты распределяются упрощённо (простой ресурсов и плоские ставки на экземпляр).

10.3. Выгрузка результатов прогона и перенос в калькуляцию

Описание подраздела: Подраздел определяет состав выгружаемых результатов прогона и порядок их переноса в итоговую калькуляцию с обязательной сверкой с фактическими данными.

Какие результаты прогона выгружаются и как они переносятся в итоговую калькуляцию и сверяются с фактом?

Инструкция по заполнению:

Перечислите выгружаемые результаты (стоимость операции, стоимость экземпляра, стоимость процесса за период, распределение затрат по маршрутам, cost-per-case, сценарные сравнения) в виде таблицы и опишите порядок переноса: формат выгрузки, привязку к версии модели, seed и допущениям, сверку с фактическими/учётными данными (§9.6, reconciliation). Укажите, что модельные затраты не подменяют факт и до подтверждения помечаются как «модельные».

Пример:

Каждая выгрузка сопровождается версией BPMN-модели, значением seed и перечнем допущений прогона. Модельная себестоимость процесса за период сверяется с агрегированными данными управленческого учёта; расхождение свыше [10] % требует ревизии параметров модели без подмены учётных данных. До подтверждения сверкой результаты маркируются как «модельные» и не замещают фактическую калькуляцию.

Описание раздела: Раздел устанавливает правила интерпретации рассчитанной себестоимости: классификацию операций и процессов по уровню затратности, Парето-анализ, разбор структуры затрат, анализ отклонений и чувствительности, расчёт удельной стоимости. Все инструменты раздела дают стоимостную ОЦЕНКУ и диагностику; решения об оптимизации, приоритизации, бюджетировании или запуске проекта принимаются в смежных процедурах, для которых эта оценка служит входом.

11.1. Классификация затратности и выявление дорогих операций

Описание подраздела: Подраздел задаёт шкалы, пороги и «светофорные» критерии затратности для классификации операций и процессов и выявления аномально дорогих операций (cost bottlenecks).

Какие шкалы, пороги и «светофорные» критерии применяются для классификации по уровню затратности и выявления cost bottlenecks?

Инструкция по заполнению:

Определите шкалу затратности (пороги в рублях и/или в долях от себестоимости процесса) и трёхуровневый «светофор». Важно: «светофор» настоящей Методики отражает ТОЛЬКО уровень затрат (₽) и долю, а не приоритет процесса — категории приоритета определяются в [Методике приоритизации бизнес-процессов] по собственной балльной шкале. Опишите правило выявления cost bottleneck (операция с непропорционально высокой долей или отклонением от бенчмарка).

Пример:

«Светофор» отражает стоимость операции (₽) и её долю в себестоимости, а не приоритетность процесса. Cost bottleneck — операция, попавшая в красную зону по абсолютной стоимости, доле или отклонению от бенчмарка/норматива; она фиксируется в реестре затратных операций как кандидат для последующего рассмотрения, без вывода о необходимости изменения.

11.2. Парето-анализ затрат (ABC 80/20)

Описание подраздела: Подраздел описывает Парето-анализ распределения себестоимости по операциям, ресурсам и драйверам для выявления немногих элементов, формирующих основную долю затрат.

Как проводится Pareto-анализ (ABC 80/20) затрат по операциям, ресурсам и драйверам?

Инструкция по заполнению:

Опишите процедуру: ранжирование объектов (операций, ресурсов, драйверов) по убыванию вклада в себестоимость, расчёт накопленной доли и разнесение по категориям A/B/C. Уточните, что здесь «A/B/C» — категории ABC-анализа по Парето (по доле затрат), которые не следует путать с Activity-Based Costing (метод расчёта) и с категориями приоритета A–E из [Методики приоритизации бизнес-процессов]. Приведите пример-таблицу.

Пример:

Категория A (≈ 80 % накопленной стоимости) — немногие операции, формирующие основную долю себестоимости. Аналогично строится Парето по ресурсам и по драйверам затрат. Категории A/B/C здесь — результат ABC-анализа по Парето (по доле затрат), а не приоритет процесса и не метод Activity-Based Costing.

11.3. Структура затрат: VA/NVA и стоимость низкого качества

Описание подраздела: Подраздел описывает разбор структуры затрат — доли добавляющих и не добавляющих ценность операций, доли косвенных затрат и стоимости низкого качества — нейтрально, как диагностику без вывода об оптимизации.

Как анализируется структура затрат — доли VA/NVA, доля косвенных, стоимость ожидания, доработок и контроля (cost of poor quality)?

Инструкция по заполнению:

Опишите классификацию затрат на добавляющие (VA) и не добавляющие (NVA) ценность и расчёт их долей; отдельно — долю косвенных затрат и стоимость низкого качества (ожидание, rework, контроль). Подавайте нейтрально: это разбор структуры себестоимости, а не решение об устранении NVA — такое решение принимается в процедурах оптимизации. Приведите пример-таблицу на 4-5 строк.

Пример:

Стоимость низкого качества (cost of poor quality) — суммарные затраты на ожидание, повторное выполнение и контроль. Доля косвенных затрат приводится отдельной строкой. Классификация фиксирует структуру себестоимости и передаётся как факт; вывод о сокращении доли NVA относится к процедурам оптимизации, а не к настоящей Методике.

11.4. Анализ отклонений и факторный анализ

Описание подраздела: Подраздел определяет порядок анализа отклонений фактической себестоимости от нормативной, плановой, целевой и модельной и методы факторного анализа причин отклонений.

Как анализируются отклонения фактической стоимости операции или процесса от нормативной, плановой, целевой и модельной и какие методы факторного анализа применяются?

Инструкция по заполнению:

Опишите базы сравнения (норматив, план, цель, модель) и расчёт абсолютного и относительного отклонения. Опишите факторную декомпозицию отклонения по ставке ресурса, длительности/объёму трудозатрат, прямым затратам и драйверам (например, метод цепных подстановок). Укажите порог существенности отклонения. Приведите пример.

Пример:

Базы сравнения — нормативная, плановая, целевая и модельная себестоимость (определения видов себестоимости — подраздел 5.5).

Формула (абсолютное отклонение). ΔS = S_факт − S_база

где:

— ΔS — абсолютное отклонение себестоимости, ₽;

— S_факт — фактическая себестоимость операции или процесса, ₽;

— S_база — база сравнения (нормативная, плановая, целевая или модельная себестоимость), ₽.

Формула (относительное отклонение). δS = ΔS ÷ S_база × 100 %

где:

— δS — относительное отклонение себестоимости, %;

— ΔS — абсолютное отклонение себестоимости, ₽;

— S_база — база сравнения, ₽.

Формулы влияния факторов (метод цепных подстановок). Влияние ставки: ΔC_r = Δr × t_баз Влияние длительности: ΔC_t = Δt × r_факт Влияние прямых затрат: ΔC_d = Δd

где:

— ΔC_r — влияние изменения ставки ресурса на себестоимость, ₽;

— Δr — изменение ставки ресурса (факт − база), ₽/ч;

— t_баз — базовое (нормативное) время выполнения операции, ч;

— ΔC_t — влияние изменения длительности операции, ₽;

— Δt — изменение времени выполнения (факт − база), ч;

— r_факт — фактическая ставка ресурса, ₽/ч;

— ΔC_d — влияние изменения прямых затрат, ₽;

— Δd — изменение прямых затрат операции (факт − база), ₽.

Факторная декомпозиция отклонения +90 ₽:

— рост ставки ресурса: +40 ₽;

— увеличение длительности: +35 ₽;

— прочие/прямые затраты: +15 ₽.

Отклонение свыше порога существенности [±15] % фиксируется с указанием факторов-причин. Анализ объясняет, из чего сложилось отклонение, но не назначает корректирующих мер — это диагностическая информация для смежных процедур.

11.5. Удельная стоимость и анализ чувствительности

Описание подраздела: Подраздел описывает расчёт стоимости единицы выхода процесса (unit cost) и анализ чувствительности себестоимости к изменению ставок, объёмов, длительностей и драйверов, включая сценарии AS-IS/TO-BE.

Как рассчитывается unit cost и как проводится анализ чувствительности себестоимости к ставкам, объёмам, длительностям и драйверам, включая сценарии AS-IS/TO-BE?

Инструкция по заполнению:

Опишите расчёт удельной стоимости выхода (unit cost = себестоимость процесса за период ÷ число единиц выхода). Опишите анализ чувствительности: варьирование ставок, объёмов, длительностей и драйверов на ± [10–20] % и оценку эластичности себестоимости. Уточните, что сценарии AS-IS/TO-BE дают ДЕЛЬТУ себестоимости; расчёт эффекта, NPV/ROI, применение реализуемости и решение Go/No-Go выполняются в [Методике оценки экономической целесообразности …]. Приведите пример.

Пример:

Формула (удельная стоимость выхода, unit cost). C_ед = S_период ÷ Q_вых

где:

— C_ед — удельная стоимость единицы выхода процесса, ₽/ед. выхода;

— S_период — себестоимость процесса за период, ₽;

— Q_вых — число единиц выхода процесса за тот же период (обработанных заявок), шт.

Расчёт: 6 000 000 ₽ ÷ 20 000 заявок = 300 ₽/заявка.

Сценарии AS-IS (300 ₽/заявка) и TO-BE (240 ₽/заявка) дают дельту себестоимости −60 ₽/заявка. Настоящая Методика фиксирует дельту как натуральную величину; пересчёт в экономический эффект, применение коэффициента реализуемости и дисконтирование выполняются в [Методике оценки экономической целесообразности …].

11.6. Передача результатов в смежные процедуры

Описание подраздела: Подраздел определяет порядок передачи результатов стоимостного анализа как входа в приоритизацию, оптимизацию, проектные инициативы и оценку эффекта с сохранением статуса оценки, а не решения.

Как результаты стоимостного анализа передаются в качестве входа для приоритизации, оптимизации и проектных инициатив, оставаясь стоимостной оценкой, а не решением?

Инструкция по заполнению:

Опишите, какие результаты и в каком виде передаются каждому потребителю (таблица «потребитель — передаваемый результат — назначение»). Явно зафиксируйте водораздел: Методика выдаёт стоимостную оценку и диагностику, а ранжирование, решение об оптимизации, включение в проект и расчёт эффекта / Go-No-Go принимают потребители. Приведите пример на 4 строки.

Пример:

Передаётся стоимостная оценка и диагностика. Решение о приоритете, оптимизации, включении в проект или бюджет принимает потребитель; настоящая Методика таких решений не выносит и обратной логикой (ранжирование, эффект, Go/No-Go) не занимается.

Описание раздела: Раздел определяет состав, структуру и требования к оформлению выходных артефактов стоимостной оценки — от расчётной модели и карточки себестоимости операции до аналитической записки и дашборда — и применяемые визуализации. Выходы Методики представляют стоимостную ОЦЕНКУ (сколько стоит процесс и операция) и служат входом для смежных процедур приоритизации, оптимизации и оценки экономической целесообразности, но самих решений не содержат.

12.1. Состав выходных артефактов

Описание подраздела: Определяет перечень артефактов, формируемых по итогам расчёта, и требования к их составу и оформлению.

Какие выходные артефакты формирует Методика и каковы требования к их составу и оформлению?

Инструкция по заполнению:

Перечислите 6–8 выходных артефактов в таблице «Артефакт / Назначение / Формат / Потребитель». Обязательно включите: расчётную модель (калькуляцию), карту затрат процесса, карточку себестоимости операции, реестр затратных операций, аналитический отчёт (записку), дашборд и перечень допущений. Для каждого зафиксируйте обязательные реквизиты (идентификатор процесса, версия модели, период, валюта, дата расчёта, ответственный) и требование прослеживаемости к исходным данным.

Пример:

12.2. Карточка себестоимости операции и отчёты по экземпляру и периоду

Описание подраздела: Задаёт структуру карточки расчёта себестоимости отдельной операции и состав показателей отчётов по стоимости экземпляра процесса и процесса за период.

Как структурируется карточка расчёта себестоимости операции и какие показатели включаются в отчёт по стоимости экземпляра и процесса за период?

Инструкция по заполнению:

Опишите карточку операции как форму из 8–12 реквизитов (идентификатор и наименование операции, ресурсы и роли, время выполнения, ставка ресурса, стоимость времени, прямые затраты, доля косвенных через драйвер, итоговая себестоимость, частота, вклад за период, источник данных, допущения). Для отчёта по экземпляру и периоду перечислите показатели, включая среднее, медиану (p50) и перцентили p90/p95/p99, число экземпляров, себестоимость за период и структуру по операциям/ресурсам. Приведите числовой пример в рублях с показом расчёта.

Пример:

Карточка операции «Проверка комплектности заявки» (модель v1.3, период — июнь 20__):

— стоимость времени: 0,20 ч × 950 руб./ч = 190 руб.;

— прямые затраты (ИТ-транзакции): 5 руб.;

— доля косвенных через драйвер «число заявок»: 45 руб.;

— себестоимость операции = 190 + 5 + 45 = 240 руб.;

— частота 3 000 экз./мес → вклад в себестоимость периода = 240 × 3 000 = 720 000 руб./мес.

12.3. Визуализация результатов

Описание подраздела: Определяет типовой набор визуализаций стоимостного анализа и условия их применения.

Какие визуализации применяются для представления результатов стоимостного анализа?

Инструкция по заполнению:

Перечислите 6–7 визуализаций в таблице «Визуализация / Что показывает / Когда применять»: столбчатая диаграмма затрат по операциям, Pareto-диаграмма (ABC 80/20), тепловая карта стоимости на BPMN-модели, распределение стоимости экземпляров по перцентилям (p50/p90/p95/p99), waterfall-диаграмма формирования себестоимости, сравнение сценариев AS-IS/TO-BE, дашборд динамики. Тепловая карта отражает ЗАТРАТНОСТЬ в рублях (не приоритет); цветовую шкалу «светофора» задавайте по стоимостным порогам из раздела анализа.

Пример:

12.4. Аналитическая записка и передача во внешние системы

Описание подраздела: Устанавливает правила оформления выводов и формат передачи результатов в смежные процедуры и информационные системы.

Как оформляются выводы и аналитическая записка и в каком формате результаты передаются во внешние системы и смежные процедуры?

Инструкция по заполнению:

Опишите структуру аналитической записки (3–5 блоков: предмет и период расчёта, метод и допущения, результаты со ссылкой на визуализации, наиболее затратные операции, ограничения точности). Явно зафиксируйте, что записка отражает стоимостную ОЦЕНКУ и НЕ содержит решений об оптимизации, бюджетировании или запуске проекта. Опишите машиночитаемый формат выгрузки (CSV/JSON/Excel, загрузка в BI/ERP) и адресатов: дельта себестоимости Sₐₛ−Sₜₒ передаётся в [Методику оценки экономической целесообразности …], себестоимость по операциям — в критерий «Финансовое воздействие» [Методики приоритизации бизнес-процессов].

Пример:

Выводы:

— себестоимость экземпляра — 3 450 руб.;

— операции «Согласование» и «Ручная сверка» формируют 78 % затрат (категория A по ABC-анализу).

Записка фиксирует оценку и структуру затрат; выбор мероприятий, расчёт эффекта и решение Go/No-Go выполняются в [Методике оценки экономической целесообразности …] и [Регламенте реализации проектов …]. Выгрузка результатов — файл JSON с полями: process_id, model_version, period, operation_id, unit_cost, frequency, period_cost.

Описание раздела: Раздел регламентирует периодичность применения Методики и актуализации её базовых параметров (ставок, пулов, драйверов), триггеры внеочередного пересмотра, версионность и архивирование расчётных моделей, метрики качества самой Методики и порядок обучения пользователей. Управление применением обеспечивает воспроизводимость и сопоставимость расчётов во времени.

13.1. Периодичность применения и актуализации параметров

Описание подраздела: Определяет режимы применения Методики и регулярность обновления ставок ресурсов, пулов косвенных затрат и баз распределения драйверов.

Как определяется периодичность применения Методики и с какой регулярностью актуализируются ставки ресурсов, пулы и драйверы?

Инструкция по заполнению:

Опишите режимы применения (регулярный мониторинг, разовые обследования, пилотные расчёты) и укажите базовую периодичность актуализации параметров в таблице «Параметр / Периодичность / Источник». Периодичность привязывайте к динамике исходных данных (изменение ФОТ, тарифов, штатного расписания, оргструктуры), а НЕ к календарному циклу приоритизации процессов — Методика имеет собственный каданс актуализации.

Пример:

13.2. Триггеры внеочередного пересмотра, версионность и архив

Описание подраздела: Определяет события, требующие внеочередного пересмотра расчётной модели, и правила версионирования и хранения расчётов.

Какие триггеры требуют внеочередного пересмотра модели и как обеспечиваются версионность и хранение архива расчётов?

Инструкция по заполнению:

Перечислите 4–6 триггеров (реорганизация, внедрение/замена информационной системы, изменение оргструктуры или процессной архитектуры, существенное изменение объёмов или ставок, обнаружение методической ошибки) с указанием, что именно пересматривается — полностью или частично. Опишите правило версионирования расчётной модели (семантическая версия vX.Y, журнал изменений) и порядок архивирования: каждая версия с исходными данными и допущениями сохраняется для ретроспективного анализа и сопоставимости.

Пример:

Версионирование:

— v2.1 → v2.2 — при частичном пересмотре расчётной модели;

— v2.x → v3.0 — при смене методологии расчёта.

Каждая версия архивируется с датой, исходными данными, перечнем допущений и ответственным; архив хранится не менее [3 лет].

13.3. Метрики качества Методики

Описание подраздела: Устанавливает метрики оценки качества самой Методики и порядок контроля соответствия расчётных моделей реальным данным.

Какие метрики используются для оценки качества Методики и как контролируется соответствие моделей реальным данным?

Инструкция по заполнению:

Приведите 6 метрик в таблице «Метрика / Индикатор / Ориентир»: точность расчёта (отклонение от сверки с учётом), трудоёмкость применения (чел.-ч на расчёт), полнота данных (доля заполненных параметров), воспроизводимость (совпадение при повторном расчёте), сопоставимость (единство состава ставки), полезность (востребованность результатов потребителями). Контроль соответствия — регулярная сверка (reconciliation) распределённых затрат с агрегированными данными управленческого учёта, без подмены этих видов учёта.

Пример:

13.4. Обучение пользователей и контроль качества расчётов

Описание подраздела: Определяет порядок обучения принципам расчёта и работе с инструментами и формы методического контроля качества расчётов.

Как организуется обучение пользователей и контроль качества расчётов?

Инструкция по заполнению:

Опишите программу обучения (3–4 модуля: принципы ABC/ФСА и TD-ABC, упрощённый расчёт, работа с инструментами и расчётной моделью, интерпретация результатов) и формы контроля качества (самопроверка по чек-листу, выборочная перепроверка расчётов, экспертная валидация драйверов и ставок). Контроль носит методический характер — выявление и исправление ошибок расчёта; вопросы дисциплинарной ответственности и внутреннего аудита в предмет Методики НЕ входят.

Пример:

Программа обучения:

— модуль 1 — принципы «затраты следуют за активностями», полный ABC / TD-ABC и упрощённый расчёт;

— модуль 2 — расчётная модель и инструменты;

— модуль 3 — интерпретация результатов (пороги, ABC 80/20, перцентили).

Формы контроля качества:

— обязательная самопроверка по чек-листу (Приложение Д);

— выборочная перепроверка [10] % карточек экспертом процессного офиса;

— ежегодная валидация ставок с ФЭБ.

Результат контроля — корректировка расчёта, а не оценка дисциплины исполнителя.

Описание раздела: Раздел закрепляет порядок внесения изменений в Методику, срок её действия, правила планового пересмотра и порядок вступления в силу. Положения согласуются с листом регистрации изменений (подраздел 1.4).

14.1. Порядок внесения изменений

Описание подраздела: Изменения вносятся в установленном порядке с регистрацией в листе изменений.

Изменения в Методику вносятся по инициативе руководителя процессного офиса или [Финансово-экономического блока], согласуются с лицами из листа согласования (подраздел 1.2) и утверждаются [должностью, утвердившей документ]. Каждое изменение регистрируется в листе регистрации изменений (подраздел 1.4) с присвоением новой версии.

14.2. Срок действия и плановый пересмотр

Описание подраздела: Методика действует бессрочно с обязательным плановым пересмотром.

Методика вводится в действие на неопределённый срок. Плановый пересмотр проводится не реже 1 раза в 1–2 года, а также внепланово при наступлении триггеров из подраздела 13.2. По результатам пересмотра Методика переутверждается либо в неё вносятся изменения.

14.3. Вступление в силу

Описание подраздела: Документ вступает в силу с даты утверждения.

Методика вступает в силу с даты, указанной в приказе (распоряжении) об утверждении, либо с даты утверждения на титульном листе. С этого момента её применение обязательно для подразделений и ролей, определённых областью применения (раздел 2).

Описание раздела: Приложения содержат готовые к применению формы сбора исходных данных, справочники, библиотеку формул, сквозные числовые примеры расчёта (в рублях), чек-листы контроля и расширенный глоссарий обозначений. Формы и примеры воспроизводимы: показан полный ход расчёта, все значения согласованы между собой. Формулы и термины приложений подчиняются канону разделов 3 (термины) и 5–9 (модель и алгоритм расчёта); при расхождении приоритет за основным текстом Методики.

---

Приложение А. Формы сбора исходных данных

Описание раздела: Комплект типовых форм-шаблонов для сбора данных по операциям, ресурсам, ставкам, прямым затратам, пулам косвенных затрат и драйверам распределения. Формы заполняются процессным аналитиком совместно с [Финансово-экономический блок] и владельцем процесса; ячейки в квадратных скобках — плейсхолдеры для заполнения.

Форма А.1. Реестр операций процесса

Форма А.2. Справочник ресурсов и ставок

Форма А.3. Состав ставки ресурса (детализация к строке Формы А.2)

Форма А.4. Прямые затраты по операциям

Форма А.5. Пулы косвенных затрат

Форма А.6. Драйверы распределения

---

Приложение Б. Справочник типовых пулов косвенных затрат и драйверов

Описание раздела: Каталог типовых пулов косвенных затрат и рекомендуемых драйверов распределения для ускорения настройки расчётной модели. Перечень примерный: пул и драйвер выбираются по наилучшей причинно-следственной связи «затраты следуют за активностями» и уточняются под конкретную организацию.

---

Приложение В. Библиотека формул и шаблон расчётной модели

Описание раздела: Компактная библиотека формул для трёх вариантов расчёта — упрощённого, полного ABC и Time-Driven ABC — с единой системой обозначений. Формулы канонические для Методики; упрощённая формула себестоимости общая со смежными [Регламент реализации проектов …] и [Методика оценки экономической целесообразности …].

Обозначения:

— tᵢ — время выполнения операции i, ч;

— tᵢₖ — время выполнения операции i ресурсом k, ч;

— rₖ — ставка ресурса k, ₽/ч;

— dᵢ — прямые затраты операции i, ₽;

— Cₖ — полная стоимость ресурса k за период, ₽;

— Fₖ — полезный (практический) фонд времени ресурса k, ч;

— Pⱼ — сумма пула косвенных затрат j за период, ₽;

— Vⱼ — суммарный объём драйвера пула j за период, ед. драйвера;

— sⱼ — ставка драйвера пула j, ₽/ед. драйвера;

— vᵢⱼ — объём драйвера j, потреблённый операцией i, ед. драйвера;

— qᵢ — число выполнений операции i в экземпляре процесса, раз;

— nᵢ — число выполнений операции i за период, раз;

— N — число экземпляров процесса за период, шт.

Знаки суммирования:

— Σₖ — суммирование по всем исполнителям/ресурсам операции;

— Σⱼ — суммирование по всем пулам косвенных затрат;

— Σᵢ — суммирование по всем операциям процесса (маршрута).

Ставка ресурса (канон состава — полная стоимость ÷ полезный фонд, с учётом idle):

rₖ = Cₖ / Fₖ

где:

— rₖ — ставка ресурса k, ₽/ч;

— Cₖ — полная стоимость ресурса k за период, ₽;

— Fₖ — полезный (практический) фонд времени ресурса k, ч.

Cₖ = ФОТ + страховые отчисления + премии/надбавки + накладные рабочего места

Fₖ = номинальный фонд × коэффициент полезного использования (за вычетом отпусков, обучения, простоя)

Ставка драйвера затрат:

sⱼ = Pⱼ / Vⱼ

где:

— sⱼ — ставка драйвера пула j, ₽/ед. драйвера;

— Pⱼ — сумма пула косвенных затрат j за период, ₽;

— Vⱼ — суммарный объём драйвера пула j за период, ед. драйвера.

Себестоимость операции — три варианта:

Упрощённый:

Cₒₚ(i) = tᵢ × rₖ + dᵢ

где:

— Cₒₚ(i) — себестоимость операции i, ₽;

— tᵢ — время выполнения операции i, ч;

— rₖ — ставка ресурса k, ₽/ч;

— dᵢ — прямые затраты операции i, ₽.

Полный ABC:

Cₒₚ(i) = Σₖ (tᵢₖ × rₖ) + dᵢ + Σⱼ (sⱼ × vᵢⱼ)

где:

— Cₒₚ(i) — себестоимость операции i, ₽;

— tᵢₖ — время выполнения операции i ресурсом k, ч;

— rₖ — ставка ресурса k, ₽/ч;

— dᵢ — прямые затраты операции i, ₽;

— sⱼ — ставка драйвера пула j, ₽/ед. драйвера;

— vᵢⱼ — объём драйвера j, потреблённый операцией i, ед. драйвера;

— Σₖ — суммирование по всем исполнителям/ресурсам операции;

— Σⱼ — суммирование по всем пулам косвенных затрат.

TD-ABC:

Cₒₚ(i) = Σₖ (tᵢₖ × rₖ) + dᵢ

tᵢₖ = β₀ + β₁x₁ + … + βₘxₘ (уравнение времени)

rₖ = Cₖ / Fₖ

где:

— Cₒₚ(i) — себестоимость операции i, ₽;

— tᵢₖ — время выполнения операции i ресурсом k, рассчитанное по уравнению времени, ч;

— β₀ — базовое время выполнения операции, ч;

— β₁ … βₘ — приращения времени по драйверам x₁ … xₘ, ч/ед. драйвера;

— x₁ … xₘ — значения драйверов времени (характеристики экземпляра), ед. драйвера;

— rₖ — ставка ресурса k, ₽/ч;

— Cₖ — полная стоимость ресурса k за период, ₽;

— Fₖ — полезный (практический) фонд времени ресурса k, ч;

— dᵢ — прямые затраты операции i, ₽;

— Σₖ — суммирование по всем исполнителям/ресурсам операции.

Себестоимость экземпляра процесса (фактический маршрут):

Cᵢₙₛₜ = Σᵢ∈маршрут Cₒₚ(i) × qᵢ

где:

— Cᵢₙₛₜ — себестоимость экземпляра процесса, ₽;

— Cₒₚ(i) — себестоимость операции i, ₽;

— qᵢ — число выполнений операции i в экземпляре (циклы, rework), раз;

— Σᵢ∈маршрут — суммирование по всем операциям фактического маршрута экземпляра.

Правила агрегации по маршруту:

— при параллельном AND-ветвлении суммируются все ветви;

— при XOR-ветвлении учитывается только фактически пройденная ветвь.

Себестоимость процесса за период:

Cₚₑᵣ = Σᵢ Cₒₚ(i) × nᵢ

nᵢ = N × Π(вероятностей шлюзов на пути к операции i)

где:

— Cₚₑᵣ — себестоимость процесса за период, ₽;

— Cₒₚ(i) — себестоимость операции i, ₽;

— nᵢ — ожидаемое число выполнений операции i за период, раз;

— N — число экземпляров процесса за период, шт.;

— Π — произведение вероятностей шлюзов на пути к операции i, доли ед.;

— Σᵢ — суммирование по всем операциям процесса.

Распределение и перцентили: при вариативности маршрутов по стоимости экземпляра рассчитываются:

— среднее значение, ₽;

— медиана (p50), ₽;

— перцентиль p90, ₽;

— перцентиль p95, ₽;

— перцентиль p99, ₽.

Сверка (reconciliation):

Σⱼ Pⱼ (распределённые косвенные) = агрегированные косвенные затраты управленческого учёта

где:

— Σⱼ Pⱼ — сумма всех пулов косвенных затрат, распределённых на операции, ₽;

— агрегированные косвенные затраты — итоговая сумма косвенных затрат по данным управленческого учёта за тот же период, ₽.

Назначение сверки:

— контроль полноты распределения (нераспределённого остатка нет);

— контроль отсутствия двойного счёта;

— сверка не подменяет бухгалтерский учёт.

---

Приложение Г. Сквозные примеры расчёта (руб.)

Описание раздела: Четыре воспроизводимых примера с полным ходом расчёта в рублях: себестоимость операции, полное ABC-распределение косвенных, упрощённый расчёт и конфигурация стоимостного блока дискретно-событийного симулятора. Значения согласованы между примерами и с формами Приложения А.

Пример Г.1. Себестоимость отдельной операции (полный состав)

Операция [OP-01 «Проверка заявки»], исполнитель R1 (ставка 1 000 ₽/ч, см. Форму А.3).

Исходные данные:

— tᵢ = 0,5 ч — время выполнения операции;

— rₖ = 1 000 ₽/ч — ставка ресурса R1;

— dᵢ = 50 ₽ — прямые затраты (запрос во внешний сервис);

— sⱼ = 80 ₽/транзакцию — ставка драйвера косвенных (из Примера Г.2);

— vᵢⱼ = 1 транзакция — объём драйвера на одно выполнение операции.

Расчёт:

Труд = tᵢ × rₖ = 0,5 ч × 1 000 = 500 ₽

Прямые = dᵢ = 50 ₽ (запрос во внешний сервис)

Косвенные = sⱼ × vᵢⱼ = 80 ₽/транз × 1 = 80 ₽ (ставка драйвера — из Примера Г.2)

Себестоимость операции = 500 + 50 + 80 = 630 ₽

Пример Г.2. Полное ABC-распределение косвенных на операции

Двухуровневое отнесение «ресурсы → активности → объекты».

Исходные данные:

— Pⱼ = 400 000 ₽ — сумма пула CP-1 за период;

— драйвер распределения — число выполнений операций;

— Vⱼ = 5 000 транзакций — суммарный объём драйвера за период.

Расчёт ставки драйвера:

sⱼ = Pⱼ / Vⱼ = 400 000 / 5 000 = 80 ₽/транзакцию

где:

— sⱼ — ставка драйвера пула CP-1, ₽/транзакцию;

— Pⱼ — сумма пула косвенных затрат CP-1 за период, ₽;

— Vⱼ — суммарный объём драйвера за период, транзакций.

Контроль полноты: косвенные распределены полностью = 5 000 × 80 = 400 000 ₽ (= пул CP-1, остатка нет).

ABC 80/20: накопленная доля A-операций (OP-01 + OP-03) = 78,3 % затрат — приоритет анализа.

Пример Г.3. Упрощённый расчёт «трудозатраты × ставка + прямые»

Экземпляр процесса [«Обработка обращения»], маршрут из 3 операций, без распределения косвенных.

Расчёт по операциям (упрощённый вариант: Cₒₚ(i) = tᵢ × rₖ + dᵢ):

OP-01: 0,5 ч × 1 000 + 50 = 550 ₽

OP-02: 0,25 ч × 1 200 + 0 = 300 ₽

OP-03: 0,75 ч × 1 200 + 40 = 940 ₽

Себестоимость экземпляра = 550 + 300 + 940 = 1 790 ₽

Параметры периода:

— объём — 1 500 экземпляров;

— доля эскалаций — 20 % экземпляров;

— удорожание эскалации — +300 ₽ к себестоимости экземпляра.

Расчёт за период:

Средневзвешенная себестоимость экземпляра = 1 790 + 0,2 × 300 = 1 850 ₽

Cₚₑᵣ = 1 850 × 1 500 = 2 775 000 ₽

Пример Г.4. Конфигурация стоимостного блока симулятора Stormbpmn (один из вариантов инструментария — имитационное/дискретно-событийное моделирование)

Стоимостной блок «Экономика» задаётся на BPMN-модели процесса.

Ресурсы:

Операции (параметры на узлах) и маршруты на шлюзе:

Параметры прогона:

— поток заявок — 2 000 за период;

— шлюз «Одобрено» — 70 % → Оформление договора;

— шлюз «Отклонено» — 30 % → Отказ;

— CAC — 100 ₽/заявку;

— накладные на заявку — 30 ₽;

— seed фиксирован (воспроизводимость прогона).

Выгрузка cost-per-case — два маршрута:

— «Отклонено» (30 %) = Проверка 550 + Согласование 300 + CAC 100 + накладные 30 = 980 ₽;

— «Одобрено» (70 %) = 980 + Оформление 940 = 1 920 ₽.

Среднее = 0,7 × 1 920 + 0,3 × 980 = 1 638 ₽

p50 = p90 = p95 = p99 = 1 920 ₽ (медиана и верхние перцентили совпадают, так как 70 % экземпляров идут «сложным» маршрутом; более тяжёлый хвост выше 1 920 ₽ появился бы только при добавлении редких эскалаций)

Прочие результаты прогона:

— ABC-анализ операций 80/20 — категория A: «Оформление» + «Проверка»;

— разбивка труд/простой — доля idle Оператора ≈ 25 %.

Оговорки:

— модель одно-драйверная (драйвер = время выполнения × ставка), а не полный многодрайверный ФСА;

— время ожидания в очереди в себестоимость операции напрямую не входит;

— прямые затраты учитываются отдельной статьёй.

---

Приложение Д. Чек-листы контроля расчёта

Описание раздела: Чек-листы для контроля качества на ключевых этапах: сбор и валидация исходных данных, проверка формул, контроль двойного счёта и типовые ошибки расчёта. Применяются перед согласованием и утверждением результатов.

Д.1. Сбор и валидация данных

• Границы процесса и состав операций зафиксированы и согласованы с владельцем процесса.
• Ставки ресурсов подтверждены [Финансово-экономический блок]; состав ставки единый для сопоставляемых расчётов.
• Полезный фонд времени рассчитан (не номинальный), учтена idle capacity.
• Прямые затраты подтверждены первичными источниками (тарифы, сметы, ERP).
• Объёмы/частоты операций и вероятности шлюзов взяты из логов/статистики, а не только из экспертной оценки.
• Все допущения и упрощения задокументированы с указанием источника и уровня доверия.

Д.2. Проверка формул

• Единицы измерения согласованы (время — в часах, ставки — ₽/ч).
• Применён корректный вариант (упрощённый / полный ABC / TD-ABC) под уровень детализации.
• Ставка драйвера = сумма пула ÷ объём драйвера; косвенные распределены полностью (без остатка).
• Агрегация по маршруту учитывает циклы, rework, AND-суммирование и XOR-выбор.
• Перцентили p50/p90/p95/p99 рассчитаны при вариативности маршрутов.

Д.3. Контроль двойного счёта

• Косвенные не отнесены одновременно и на ресурс, и на операцию.
• Разделяемые ресурсы и мультизадачность не приводят к повторному учёту времени.
• Проведена сверка (reconciliation): Σ распределённых затрат = агрегат управленческого учёта.
• Прямые затраты процесса не задвоены с прямыми операций.

Д.4. Типовые ошибки расчёта

• Ставка на номинальный (168 ч), а не полезный фонд — завышает загрузку, занижает ставку.
• Игнорирование редких/эскалационных маршрутов — занижает себестоимость за период.
• Смешение трёх смыслов «ABC» (Activity-Based Costing / Парето 80/20 / приоритет A–E из смежных документов).
• Подмена стоимостной оценки решением об оптимизации/бюджете (выход за рамку Методики).
• Несопоставимый состав ставки при сравнении baseline AS-IS/TO-BE.

---

Приложение Е. Глоссарий обозначений (расширенный)

Описание раздела: Быстрый справочник условных обозначений формул (Приложение В) и кратких рабочих трактовок для оперативного применения. Полные определения терминов приведены в разделе 3 «Термины, определения и сокращения»; при любом расхождении приоритет за разделом 3 — настоящее приложение его не заменяет и полную таблицу терминов не дублирует.